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沂州会计实务考试辅导：项目部会计基础工作规范(五)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7沂州会计实务考试辅导相关内容项目部会计基础工作规范(五)总结如下：

　　各账户进行结账，结账期不得提前和延后。

　　1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务按照权责发生制原则登记人账。

　　2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”或“截至本期累计”，并在下面划通栏单红线。全年累计发生额下面应当划双红线。年度终了时，需要结出全年发生额和期末余额的账户，应当结出全年发生额和年末余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内注明“平”字，余额栏内用“Q”表示。

　　3、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的*9行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后行和下页*9行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页*9行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

　　对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

　　第六十条会计账簿的整理。

　　1、会计账簿按银行存款日记账、现金日记账、总账、明细账、辅助账分别整理立卷、组成保管单位。账簿内账页排列顺序是：银行、现金日记账分别按自然形成日期；总账、明细账按会计科目。

　　2、订本式账簿以一本为一个保管单位。装订后账簿要加装封面、封底和扉页，并填齐扉页和封面的各项内容。计算机打印出来的明细账簿要严格检查、核对，必须与记账软件里面的账簿完全一样，不得出现缺页、打印不完整等现象。

　　3、计算机生成的总账、明细账、辅助账等都应单独组卷并加装封面和扉页，封面应标明：单位全称、竖簿名称、会计年度、册数等，扉页应列明科目索引表及账簿启用表。

　　4、除有特殊规定外，各种账簿不得跨年度使用，账簿装订后应依次在每页非装订线一侧下角编页号。每册账簿单独编一个流水号，编号可用号码机打印，也可用碳素、蓝黑钢笔或黑色水性笔编写。

　　第七章财务会计报告

　　第六十一条各项目部必须严格遵照《企业会计制度》、《企业财务通则》和集团公司相关规定编制财务会计报告。

　　财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

　　第六十二条会计报表的编制。

　　l、各单位必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实、计算准确、内容完整、报送及时、账表相符、说明清楚。

　　债权债务等科目明细表要按明细科目实际发生日期和实际内容进行填列，有动态的账户按最后一笔业务发生的日期填列，科目明细表不能合并填列。

　　2、各项目部必须在规定时间内按照规定编报月份、季度、年度会计报表，不得为了赶编会计报表而提前结账，不得任意估计数字，不得滥用建造合同，严禁弄虚作假。表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全。

　　3、任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

　　4、会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财务会计报告中加以说明。

　　第六十三条各单位应当按规定认真编写会计报表附注，做到项目齐全，内容完整。

　　第六十四条各单位应当按规定编制财务状况说明书，必须对以下情况做出说明：

　　1、项目部生产经营情况。

　　2、项目部利润实现情况。

　　3、资金流动和周转情况。

　　4、债权债务情况。

　　5、涉及职工切身利益的有关指标（如职工五项基金等）完成情况。

　　6、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

　　第六十五条财务会计报告的审核。

　　l、财务会计报告应当数据真实、计算准确完整、字迹清晰工整，做到账表相符。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有核对关系的数字，应当相互一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接

　　2、会计报表所使用的软件，必须是集团公司统一规定使用的。软件参数中规定的各种资料都要填列齐全，不得遗漏。

　　3、打印出来的纸质报表需要更正错误时要用双红线，并在其右下方加盖有修正权的更正人的名章，在注销错误上端填写正确内容。错误较多或较严重的报表必须限期重新打印。

　　4、财务情况说明书中的数字应真实、准确，并和会计报表相一致，说明清楚，文字简练。

　　第六十六条财务会计报告的报送。

　　1、各项目部必须在上级单位要求的期限内及时报送所编制的财务会计报告。

　　2、报送的财务会计报告，应当加具封面和报表目录，并依次编定页码，装订成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称，单位地址，财务会计报告所属年度、季度、月份，报告日期，并由单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位，还应由总会计师签名并盖章。项目经理或者项目负责人必须保证财务会计报告真实、完整。

　　3、如果发现对外报送的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本项目部留存的财务会计报告外，并应及时更正接受财务会计报告单位已经接受的财务会计报告。错误较多的，应当重新编报。

　　第六十七条财务会计报告的整理。

　　1、各项目部的财务会计报告必须按本单位、隶属单位和月、季、年度分别整理，有关财务会计报告说明与分析应与报表一并组卷装订。

　　2、项目部月、季度财务会计报告较薄的，可以分别合并组卷装订。

　　3、凡归档的财务会计报告及文字说明，均应存原始件。

　　4、各类会计报表，应编写页码，其方法与账簿相同。

　　第八章会计档案

　　第六十八条各项目部的财务主管部门必须加强会计档案的管理工作，建立会计档案的立卷、归档、保管等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。

　　各项目部应定期备份会计数据，形成电子档案，并按年度建立文件目录，由会计部门负责管理。

　　第六十九条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，具体包括：

　　1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证。

　　2、会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账，其他辅助类会计账簿。

　　3、财务会计报告类：月份快报，季度、年度财务会计报告，包括会计报表主表、附表、会计报表附注及财务情况说明书，其他财务会计报告。

　　4、其他类：会计档案移交清册，会计档案保管清册，支票登记簿，其他应当保存的会计核算专业资料。

　　5、项目结束后，必须将形成的会计档案移交到上级主管部门归档。

　　第七十条会计软件正式投入运行后，会计信息系统建设过程中发生的全部技术资料以及软件交接签认单视同会计档案。

　　第七十一条各项目部每月形成的会计档案，应指定专人按照会计档案的归档要求，负责整理立卷或装订成册，编制会计档案保管清册。整理立卷的工作程序是：

　　l、将每个月、每个年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料收集齐全。

　　2、按照会计档案资料的不同形式和相互关系，组合成案卷。

　　3、装订会计资料要注意质量，毛边齐订，整齐、牢固、美观、不掉页、不倒置、不压字，

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