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孝感会计实务考试辅导：项目部会计基础工作规范(八)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7孝感会计实务考试辅导相关内容项目部会计基础工作规范(八)总结如下：

　　日记账必须使用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。有外币现金或存款的单位，应分别人民币和各种外币币种设置现金日记账和银行存款日记账，开设若干银行存款账户的单位，应按所开设的账户分别登记银行存款日记账。日记账不得跨年度使用。

　　第五十七条账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写，必须按照下列方法更正：

　　1、划线更正法。在结账以前，发现记账凭证未错，纯属记账时文字或数字笔误，应将错误的文字或数字划双红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字，对于文字差错，可只更正错误部分。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应按更正的记账凭证登记账簿。

　　2、红字更正法。

　　（1）记账以后，发现记账凭证所列会计科目或金额有错，将金额用红字先填写一张与原内容相同的记账凭证，据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘要”栏注明“注销某年某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并在“摘要”栏注明“订正某年某月某日某号凭证”。

　　（2）如果会计科目没有错误，只是金额大于应记金额，但己结账，可按照应记金额和已记金额的差额，用红字填写一张与原会计科目相同的记账凭证，据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘要”栏中注明“冲减某年某月某日某号凭证多记金额”。

　　3、补充登记法。结账以后发现记账凭证所列会计科目婆有错误，只是金额小于应记金额，可按照应记金额与己记金额的差额，用蓝字填制一张记账凭证记账，在“摘要”栏中注明“补充登记某年某月某日某号凭证少记金额”。

　　第五十八条各项目部必须按有关规定定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金等与往来单位或者个人进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。如果遇到特殊情况，如有关人员

　　调动办理调动手续前或发生非常事件后，必须及时对账。

　　1、账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　　2、账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，总账与日记账核对，明细账与辅助账核对，财会部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。

　　3、账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，不相符时应及时查明原因编制银行存款余额调节表；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权债务单位或个人每年核对一次，并要求对方提供核对相符的书面依据。

　　第五十九条会计人员应按规定在月末、季末、年末对各账户进行结账，结账期不得提前和延后。

　　1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务按照权责发生制原则登记人账。

　　2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”或“截至本期累计”，并在下面划通栏单红线。全年累计发生额下面应当划双红线。年度终了时，需要结出全年发生额和期末余额的账户，应当结出全年发生额和年末余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内注明“平”字，余额栏内用“Q”表示。

　　3、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的*9行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后行和下页*9行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页*9行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

　　对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

　　第六十条会计账簿的整理。

　　1、会计账簿按银行存款日记账、现金日记账、总账、明细账、辅助账分别整理立卷、组成保管单位。账簿内账页排列顺序是：银行、现金日记账分别按自然形成日期；总账、明细账按会计科目。

　　2、订本式账簿以一本为一个保管单位。装订后账簿要加装封面、封底和扉页，并填齐扉页和封面的各项内容。计算机打印出来的明细账簿要严格检查、核对，必须与记账软件里面的账簿完全一样，不得出现缺页、打印不完整等现象。

　　3、计算机生成的总账、明细账、辅助账等都应单独组卷并加装封面和扉页，封面应标明：单位全称、竖簿名称、会计年度、册数等，扉页应列明科目索引表及账簿启用表。

　　4、除有特殊规定外，各种账簿不得跨年度使用，账簿装订后应依次在每页非装订线一侧下角编页号。每册账簿单独编一个流水号，编号可用号码机打印，也可用碳素、蓝黑钢笔或黑色水性笔编写。

　　第七章财务会计报告

　　第六十一条各项目部必须严格遵照《企业会计制度》、《企业财务通则》和集团公司相关规定编制财务会计报告。

　　财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

　　第六十二条会计报表的编制。

　　l、各单位必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实、计算准确、内容完整、报送及时、账表相符、说明清楚。

　　债权债务等科目明细表要按明细科目实际发生日期和实际内容进行填列，有动态的账户按最后一笔业务发生的日期填列，科目明细表不能合并填列。

　　2、各项目部必须在规定时间内按照规定编报月份、季度、年度会计报表，不得为了赶编会计报表而提前结账，不得任意估计数字，不得滥用建造合同，严禁弄虚作假。表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全。

　　3、任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

　　4、会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财务会计报告中加以说明。

　　第六十三条各单位应当按规定认真编写会计报表附注，做到项目齐全，内容完整。

　　第六十四条各单位应当按规定编制财务状况说明书，必须对以下情况做出说明：

　　1、项目部生产经营情况。

　　2、项目部利润实现情况。

　　3、资金流动和周转情况。

　　4、债权债务情况。

　　5、涉及职工切身利益的有关指标（如职工五项基金等）完成情况。

　　6、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

　　第六十五条财务会计报告的审核。

　　l、财务会计报告应当数据真实、计算准确完整、字迹清晰工整，做到账表相符。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有核对关系的数字，应当相互一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接

　　2、会计报表所使用的软件，必须是集团公司统一规定使用的。软件参数中规定的各种资料都要填列齐全，不得遗漏。

　　3、打印出来的纸质报表需要更正错误时要用双红线，并在其右下方加盖有修正权的更正人的名章，在注销错误上端填写正确内容。错误较多或较严重的报表

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