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武汉会计实务考试辅导：中国纺织机械(集团)有限公司财务会计管理制度(三)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7武汉会计实务考试辅导相关内容中国纺织机械(集团)有限公司财务会计管理制度(三)总结如下：

　　无形资产及递延资产管理

　　第四十五条企业取得的无形资产按实际成本或评估确认价值计价。除企业合并外，商誉不得作价入帐。

　　第四十六条递延资产按原始成本计价，按受益时间在有效期内均衡分摊，计入制造费用或管理费用。开办费用从开始经营月份的次月起按不低于五年的期限均摊入管理费。

　　财政部门有专门规定的按规定办理。

　　第十三章投资管理

　　第四十七条企业投资管理权限在董事会。长期投资超过十万元以上的投资项目必须报集团公司批准。

　　第四十八条企业财务部门、审计部门应积极参与投资项目的可行性研究，配合有关部门做好投资的立项审批、跟踪检查、评比考核等工作，审计部门应对投资项目的收回及收益状况进行审计监督。

　　第四十九条企业的有价证券应由专人负责保管，并实行续时登记、定期检查的制度。有价证券办理抵押时，应经企业主管领导批准，并办理有关手续，在备查薄上记录。

　　第五十条投资成本的确认，应以投资时实际支付的全部价款，包括税金，手续费等相关费用。

　　第五十一条处置投资时，投资的帐面值与实际取得收入的差额，应确认为当期投资损益。

　　第五十二条具体管理办法按照集团公司《投资管理办法》执行。

　　第十四章成本费用管理

　　第五十三条企业应按会计核算的要求，分设生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用科目对工业企业成本和费用进行归集和核算。

　　第五十四条企业应加强对成本费用的控制，建立成本考核制度，编制年度成本费用计划，按月或季度分析成本费用升降原因，努力降低成本。

　　第五十五条企业成本费用核算应坚持权责发生制原则，不应以估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。若企业按计划成本或定额成本进行核算的，应按月调整为实际成本。

　　第五十六条具体管理办法按照集团公司《成本和费用管理制度》执行。

　　第十五章收入管理

　　第五十七条收入的确认原则：

　　（一）产品一经发出或劳务及他人使用本企业资产一经提供，同时收到货款或取得收取价款的权利证据时，应确认收入；

　　（二）采用分期收款销售时，可按合同约定的各期应收款项或以本期实际收到的销售价款确认收入；

　　（三）采用预收货款销售时，商品发生即可确认收入；

　　（四）委托代销销售时，当代销单位将售出商品代销清单送到时，不论代销单位是否将货款汇到，即可确认收入；

　　（五）在交款提货时，如货款已收到，提货联送交财务部门，无论商品是否发出，即可确认收入；

　　（六）出口商品，陆运以取得承运货物收据或铁路联运单；海运以取得出口装船单；并向银行办理交单后即可确认收入；出口的商品确认收入一律以离岸价（ＦＯＢ）为记帐基础，如按到岸价（ＣＩＦ）对外成交，在商品离境后所发生的应由企业负担的外汇支付的国外运费、保险费、佣金和财务费用等，以红字冲减收入。

　　第五十八条企业内部非生产部门使用本企业产品，不得以成本价格进行内部转帐，而应以售价列为企业收入。

　　第五十九条企业来料加工业务，节省的原材料末退回来料单位，留归企业所有，应按合理价值列为收入。

　　第六十条流通企业发生的销售折让、销售退回、销售折扣，应冲减当期收入。

　　第六十一条外贸业务发生的出口佣金应调整当期收入，即付给中间商的佣金冲减当期收入；收到中间商的佣金增加当期收入。

　　第十六章利润及利润分配管理

　　第六十二条利润是企业在一定时期内生产经营活动的财务成果。集团公司所属企业年度完成利润指标由集团公司下达并予以考核。

　　第六十三条企业发生的年度亏损，可以用下一年度税前利润弥补，下一年度利润不足弥补时，可在五年内延续弥补，五年不足弥补时，应由税后利润弥补。

　　第六十四条股份有限责任公司税后利润分配，应根据股东大会和董事会有关规定进行分配。

　　第六十五条企业法定盈余公积金一般不得低于注册资本的25% 。

　　第十七章财务报告

　　第六十六条企业应按《企业财务报告制度》的要求，真实、准确、及时、完整地编制财务报告。根据《监事会暂行条例》的要求，上报企业有关资料。

　　第六十七条具体要求按照集团公司《财务会计报告制度》执行。

　　第十八章会计电算化管理

　　第六十八条企业财务部门应设置会计电算化管理岗，并建立相应岗位责任制，明确权限及责任。

　　第六十九条企业使用的会计电算化软件应经集团公司财务管理部门的验收，集团公司下发的各种软件应妥善保管，不准外传、转让。

　　第七十条企业应用计算机编制的凭证、帐薄，必须符合会计电算化规范的要求。

　　第七十一条企业应做好会计电算化凭证、帐薄、报表及有关会计资料的保管和归档工作，每月会计资料要有二套备份盘，每季打印的帐薄、报表应装订成册，年末应将全部资料整理成册，交档案部门保管。

　　第十九章合并会计报表管理

　　第七十二条合并会计报表的范围，应包括所有的子企业和由集团公司控股的被投资企业。对纳入合并范围的企业应采用权益法进行核算。

　　第七十三条集团公司所属企业合并会计报表都必须以公历年度作为会计期间，并执行集团公司统一规定的会计制度和会计政策。

　　第七十四条各企业应按集团公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料，上报资料应有债权方对帐清单，以备核对。

　　第七十五条集团内部相互之间业务往来的会计处理应严格贯彻权责发生制原则，相关的帐务处理必须符合集团公司财务会计管理制度的规定。

　　第二十章会计档案管理

　　第七十六条企业会计档案管理应符合《会计基础工作规范》的要求及国家档案管理的有关规定。企业会计档案的范围应包括：企业会计凭证，会计帐薄（包括备查帐），会计报表，财务预算，财务成本计划，经济合同，财务评价指标资料，财务分析，会计制度及规定和相关的各种批复等会计资料。

　　第七十七条企业会计档案应由专人负责管理，并定期检查归集会计档案，到期必须整理入库，并办理交接手续。

　　第七十八条企业应建立会计档案查阅制度，凡需查阅会计档案者，需写出查阅档案的书面报告，注明查阅范围，经会计主管批准后方可查阅，管理人员应严格登记。凡需借用会计档案者，借阅报告应经会计主管批准后，管理人员方可办理借阅手续，阅后及时归还销号，以保证会计档案的安全完整。

　　第二十一章附则

　　第七十九条本管理制度自20 年12月1日起执行。

　　第八十条本管理制度未尽事宜，按集团公司有关制度执行。

　　第八十一条本管理制度由集团公司财务部负责解释和修改。

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