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景德镇会计实务考试辅导：财务制度汇编——会计基础工作规范(三)

来源：高顿网校 2014-09-04

高顿网校友情提示，*7景德镇会计实务考试辅导相关内容财务制度汇编——会计基础工作规范(三)总结如下：

　　字错误，可只划去错误的部分。

　　1.3.7.2由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当按更正的记帐凭证登记帐簿。

　　1.3.8定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。

　　1.3.8.1帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。

　　1.3.8.2帐帐核对。核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符，包括：总帐有关帐户的余额核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对等。

　　1.3.8.3帐实核对。核对会计帐簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

　　1.3.9应当按照规定定期结帐。

　　1.3.9.1结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

　　1.3.9.2结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明"本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的"本年累计"就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

　　1.3.9.3年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明"结转下年"字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的*9行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。

　　1.4编制财务报告规定

　　1.4.1定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

　　1.4.2会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

　　1.4.3会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。

　　1.4.4报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由公司领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。公司领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

　　1.5科目使用规定

　　1.5.1、基本要求

　　1.5.1.1各公司应按以下规定运用会计科目：

　　— 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目、实行会计电算化。

　　— 各公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，各公司可以根据需要，自行规定。

　　— 在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填编号，不填科目名称。

　　1.5.1.2公司按本制度规定的会计核算方法与有关税收规定相抵触的，应当按照本规定进行会计核算，按照有关税收规定计算纳税。

　　1.5.2会计科目名称和编号

　　顺序号　　编号　　名　称

　　一、资产类

　　1　　　　1001　　现金

　　2　　　　1002　　银行存款

　　3　　　　1009　　其他货币资金

　　4　　　　 1101　　短期投资

　　5　　　　1111　　应收票据

　　6　　　　1121　　应收股利

　　7　　　　 1131　　应收帐款

　　8　　　　 1132　　坏帐准备

　　9 　　　　1141　　预付帐款

　　10　　　　1191　　其他应收款

　　11　　　　1201　　在途物资

　　12　　　　1211　　原材料

　　13　　　　1221　　包装物

　　14　　　　1231　　低值易耗品

　　15　　　　1241　　库存商品

　　16　　　　1301　　待摊费用

　　17　　　　1401　　长期股权投资

　　18　　　　1501　　固定资产

　　19　　　　1502　　累计折旧

　　20　　　　1505　　工程物资

　　21　　　　1506　　在建工程

　　22　　　　1601　　固定资产清理

　　23　　　　1701　　无形资产

　　24　　　　1702　　开办费

　　25　　　　1801　　长期待摊费用

　　26　　　　1901　　待处理财产损溢

　　二、负债类

　　27　　　　2101　　短期借款

　　28　　　　2111　　应付票据

　　29　　　　2121　　应付帐款

　　30　　　　2131　　预收帐款

　　31　　　　2151　　应付工资

　　32　　　　2153　　应付福利费

　　33　　　　2161　　应付股利

　　34　　　　2171　　应交税金

　　35　　　　2172　　其他应交款

　　36　　　　2181　　其他应付款

　　37　　　　2191　　预提费用

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