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天水会计实务考试辅导：集团物业会计核算规范(二)

来源： 高顿网校 2014-09-04
        高顿网校友情提示，*7天水会计实务考试辅导相关内容集团物业会计核算规范(二)总结如下：
顾问咨询同上 
   同上汽车美容同上 
   同上智能化工程同上 
   同上中介服务同上 
   同上其它同上 
   受托项目配套资产经营收入会所物业项目 
   同上幼儿园同上 
   同上学校同上 
   同上体育设施同上 
   同上其它同上 
5103营业收入物业大修收入物业大修收入**项目自定 
5104营业收入 佣金收入**项目同上 
   佣金收入公司本部项目或业务 
　　3.1.4营业收入的分录
　　3.1.4.1物业管理费收入：
　　每月按实际收到金额，
　　借记：“银行存款”等相关科目
　　贷记：“营业收入—**项目—管理服务收入—管理费收入”（属本期的或以前期间未入应收帐款的管理费）
　　贷记：“予收帐款—**项目—予收帐款”（属于予收以后期间的管理费）
　　贷记：“应收帐款—**项目—管理费—**业主”（2003年以前按权责发生制计入应收帐款的管理费）
　　每月从予收帐款中结转本期的管理费收入：
　　借记：“予收帐款—**项目—予收帐款”
　　贷记：“营业收入—**项目—管理费收入”
　　公司内部必须建立完整的管理费台帐，分户反映其应收、已收、欠收（予收）情况。
　　3.1.4.2、其它营业收入：会计分录：略。
　　每月编制《物业管理费收缴、清欠情况》会计附表。
　　3.1.4.3佣金收入的核算：
　　佣金收入的核算分别有三种方法处理，*9种：通过调整管理处和公司本部收入处理；第二种：通过调整管理处和本部的成本处理；第三种是不作帐务处理，只是在内部分析，业主公告时进行调整。集团统一按*9种方法处理，月末根据各项目的佣金计提激金额：
　　借记：“营业收入—**项目—上交佣金”或贷方红字
　　贷记：“营业收入—公司本部—佣金收入”。
　　3.2成本费用的核算
　　3.2.1成本费用核算基础条件及原则
　　成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益的流出。
　　各公司应合理划分成本与费用的界限。费用应当直接计入当期损益；成本应当由所生产的产品、或提供劳务承担。
　　成本包括各管理处的管理服务业务成本和公司的副营业务成本、物业大修成本；费用包括本部的管理费用和公司财务费用，一般情况没有营业费用；规模小、项目少不设本部的公司应实行一级核算，可将公司费用直接计入管理处的管理服务业务成本。
　　管理服务业务成本和期间费用都要转入当期损益；副营业务成本应根据产品特征确定营业成本的结转，服务性业务的成本应全部转入当期损益，产品加工（零星工程）的成本应按配比原则结转与收入相适应的营业成本。
　　成本核算对象的选择：管理服务业务应以各物业管理项目（每一委托合同）为成本核算对象；副营业务应以有利于公司经营管理和经济核算的原则选定核算对象，如按业务类型、按单个合同、独立配套资产项目等。
　　成本、费用应按谁受益谁承担，即直接受益直接计入，间接受益选择合理标准分摊计入各成本对象，公司本部费用采用计提佣金的形式分摊。
　　按权责发生制要求确认每个会计期间的成本、费用。
　　3.2.2管理服务业务成本项目及内容：
　　管理服务业务设置以下成本项目：保安费用、保洁费用、绿化园林景观费用、公共设施设备运行养护费、管理处综合费用。
　　保安费用是指公司为该物业业主提供各种安保服务所发生成本支出，包括保安人员费用、保安行政及物料消耗、保安分包费用、其它费用。
　　保洁费用是指公司为该物业业主提供各种保洁服务所发生的成本支出，包括保洁人员费用、保洁行政及物料消耗、保洁分包费用、垃圾处理费、其它费用。
　　绿化园林景观费用是指公司支付所管物业环境、绿化、景观的维护、养护、运行费用，包括绿化（园林）维护费用、道路广场景观设施维护费、景观设施运行费。
　　绿化维护费包括绿化人员费用、行政及物料消耗、绿化分包费用、苗木补偿费。
　　道路广场景观设施维护费包括维护养护费、其它费用。
　　景观设施运行费包括水费、室外照明费、其它费用。
　　公共设备设施运行养护费是指所管物业的各种公共设备设施的维护养护及运行费用，包括公共维修人员费用、电梯运行费、上下水泵运行费、空调通风设备运行费、消防设施运行费、安保设施运行费、室内公共照明费、房屋本题维护费、水电气集中抄表损耗、其它。
　　有公共运行收入且税务部门允许直接冲抵公共运行支出的公司，此费用可以在代垫款
　　中核算，差额部分转入；采用照实分摊公共运行费不作成本核算。
　　管理处综合费用是指所管物业管理处的综合服务费用。包括管理处综合服务人员费用、行政及物料消耗费用、财产费用、业主集体活动费用、业委会费用、其它费用。
　　其中行政及物料消耗费用是指各物业管理处日常工作中发生的行政管理费用。包括办公费、通讯费、交通车辆费、水电费、应酬费、咨询及诉讼、律师费、差旅费、环境费、、电脑费用、服装及物料消耗、成本中支出的税金、其它等。
　　财产费是指管理处固定资产、无形资产、递延资产的折旧、维修及摊销费用，场地租赁费，有关摊提金额、方法、年限按《集团财务管理规定》执行。
　　业主集体活动费用是指根据物业项目的历史、文化特点而组织的集体社区活动，如文化、艺术、体育、旅游活动所发生的支出。
　　业委会费用是指公司按协议或规定支付给业委会的费用，或公司承担业委会实际发生的费用。
　　3.2.3副营业务成本项目及内容：
　　服务性业务的成本项目有：直接人员费用、行政费用及业务推广费用、财产费用、公司佣金、税金；
　　生产加工性业务的成本项目有：直接人员费用、直接材料动力消耗、行政费用、财产费用、公司佣金、税金；
　　商业流通业务的成本项目有：直接人员费用、商品销售成本、行政费用、财产费用、公司佣金、税金。
　　以上各种业务
 　　　　
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