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白山会计实务考试辅导：财产财务管理制度(二)

来源：高顿网校 2014-09-04

高顿网校友情提示，*7白山会计实务考试辅导相关内容财产财务管理制度(二)总结如下：

　　产的购进、处置及盘点工作进行监督。

　　六、固定资产处置

　　第十八条固定资产转移处理：固定资产在集团内部不同核算单位之间转移时，财务部门应根据行政部门提供的调拨单中的财务联及时进行相关帐务处理。

　　第十九条出租或外借处理：为使企业固定资产充分发挥效用和效益，对闲置或暂不使用短期借出不影响经营使用的固定资产，可以向外单位出租。固定资产出租或外借，财产管理部门应先会同财务管理中心后呈总裁批准，由人事行政管理中心与租用单位签订契约，副本送财务管理中心以备核对，契约内容应包括修缮保养及税款负担、租金、运费、归还期限、保持原状、附属设备明细等。租用期满，财产管理部门应负责收回，并配合财务部门催收租金。租出固定资产照提折旧。租金收入应通过“其他销售（业务）收入”科目核算。

　　第二十条租赁处理：公司由于经营需要，向其他单位租入固定资产，分为以下两种情况：

　　1经营性租赁。由于产权属租出单位，由租出单位提取折旧，因此应另设备查簿登记。并将租赁契约副本送财务管理中心备案，据以登记和支付租金。租金支出列入费用处理。

　　2融资性租赁。由于契约期满，所有权属租入单位，因此融资性租入固定资产视同本公司的自有固定资产进行管理和核算，并计提折旧。

　　七、固定资产的清理

　　第二十一条固定资产的盘点

　　财产管理部门应会同财务部门就固定资产至少每年盘点一次，盘点后应填造“盘点盘亏报告表”（见第二十六条）一式三份注明盘亏原因，呈报总裁核决后，一份送财产管理部门，一份送财务部门，一份送财务管理中心备查。对于盘盈或盘亏的固定资产应依增置或减损的按规定办理帐务处理手续。

　　第二十二条固定资产的报废

　　固定资产因减损拟报废或到期正常报废时，由行政部门出具固定资产（减损）报废申请单，注明报废原因、责任人、拟处理办法，报送人事行政管理中心及财务管理中心签注处理意见后呈报总裁。总裁批准后，由人事行政管理中心协同使用部门办理报废事宜、登记台账，核算部门做出账务处理。对于报废的原因人事行政管理中心必须严格审查，该追究责任的应及时查明并作出处罚。

　　第二十三条固定资产盘盈、盘亏、报废的核算

　　年终清查过程中发现的盘亏、盘盈的固定资产在查明原因呈报总裁核决后按规定进行账务处理计入营业外收支，此前应先计入待处理财产损溢。固定资产的报废应在总裁核决后根据具体情况计入当期的营业外收支。

　　第二十四条固定资产修理的核算

　　固定资产的修理应报人事行政管理中心审查批准，修理费用一律计入当期费用。当修理费金额较大并延长了固定资产使用年限时，应调整固定资产账面价值、折旧年限、月折旧额。

　　第二十五条对已办理报废的固定资产的实物，应分类处置。对仍有部分使用价值的应保留实物，单独列帐管理。

　　第二十六条公司在发生以下情况时，应及时对固定资产进行清理。

　　1使用期满。固定资产已达到或超过规定的使用年限，经鉴定确认不能进行修复和继续使用的，必须进行清理。

　　2灾祸毁损。企业因火灾、风灾、水灾、震灾等不可抗拒力量以及交通事故等造成固定资产毁损的，必须进行清理。

　　3由于设计、施工、制造技术不过关，质量低劣，无法修复继续使用，未达到预定使用年限而中途报废的固定资产，必须进行清理。

　　4企业将本企业生产经营不需要的闲置固定资产或者由于技术进步被先进设备替换下来的落后设备进行出售和有偿转让的固定资产，必须进行清理。

　　5除上述情况外，企业对由于其他原因造成的确需报废的固定资产，必须进行清理。

　　八、集团财务报表制度

　　第二十七条集团公司各级财务部门每月25日必须按要求编制固定资产增减变动表、固定资产月报表，并由分公司财务于每月28日前上报总部财务管理中心。报表模板如下：

　　固定资产月报表

　　分公司名称：截止日期：

序号

入帐日期

凭证号

使用部门

固定资产名称

数量

来源

帐面价值

每月折旧额

年折旧额

已折旧月数

累计折旧

净值

折旧年限

残值3%

核算公司名称

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