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绥化会计实务考试辅导：建筑业项目经理部财务管理及核算办法(二)

来源：高顿网校 2014-09-04

高顿网校友情提示，*7绥化会计实务考试辅导相关内容建筑业项目经理部财务管理及核算办法(二)总结如下：

　　项目经理部根据公司批复的验工计价确认为当期完成的工程价款收入，纳入财务核算。

　　1、项目经理部要严格按照规定分劈各项预算独立费用及成本费用项目。

　　2、项目经理部从公司内部各单位租入的设备、周转料等，按照双方所签订租赁合同规定及时办理结算，以货币或内部转账方式进行清算。

　　第十条代建设单位（业主）购置设备、办理征地拆迁、代收代付等费用，必须事先报公司同意后，按合同或协议据实向建设单位（业主）单独清算，不作为工程结算收入处理。

　　第六章成本费用管理与核算

　　第十一条项目经理部根据责任成本预算，实行责任成本管理，项目经理部为成本责任中心，作业队为责任主体，责任中心要把项目成本指标分解到各责任部门或责任人，依据责任目标归口分级管理，并按月、季进行分析考核。项目经理部各业务职能部门根据职责，指导作业队（班组）开展责任成本承包、工料承包等形式的内部承包，完善定额、预算管理，努力降低工程项目成本，确保项目责任效益目标的实现。

　　第十二条项目经理部以工程项目为核算对象，工程项目的成本由直接成本和间接成本组成。

　　1、直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。

　　2、间接成本是指项目经理部为组织和管理该工程项目所发生的责任管理经费。

　　第十三条项目经理部根据不同工程特点，采取不同的责任目标成本控制形式，财务部门要正确归集、核算成本费用，确保项目成本的准确性。

　　一、人工费的管理与核算

　　1、项目经理部采取自荐竞争或指派的方式择优确定单项工程承包牵头人，落实责任成本承包或工料承包，签订承包协议，明确双方的责任，财务部门依据其职责及时搞好核算工作。

　　2、项目经理部技术及定额部门根据定额工天和责任价格(指单价)编制单工号责任工费预算，以责任工费预算为依据，对作业队(班组)或劳务分包单位进行承包或分包，财务部门协调有关部门及时办理班组考核和分包结算。

　　二、材料费的管理与核算

　　1、材料物资采购的管理：项目经理部材料物资计划总用量由工程(技术)部门提供，物资部门编制材料采购计划。

　　（1）自行采购的材料由物资部负责采购供应，对大宗材料的采购要在公司的监督、指导下实行招标采购，并签订采购协议报公司批准后实施。

　　（2）由业主或上级公司工程指挥部供应材料时，物资部门审核数量、单价及收取的相关费用的合理性，经物资部门负责人、项目经理部经理签字点收后，财务部门方可入账。

　　（3）项目所有材料实行到料验收制度，对料已到发票或业主供货账单未到的(未提账单)，物资部门按规定在月末进行材料预收预点及材料的支出(售料)，并在次月初将上月预点收单及材料的支出(售料)单原数红字冲回，财务部门及时进行账务处理。

　　2、材料消耗的管理：施工中主要材料消耗按单项工号消耗定额总量控制，要严格实行限额发料制度，及时登记台账。单项工程完工后，按单项工号进行主要材料核算、认真分析节超因素。物资部门要按月编制材料动态表及材料月份支出汇总表，将手续完备的支出(售)料单交财务部门进行核算。

　　3、季末或项目竣工时，材料评估值与财务账面值的差异，财务部门依据完备的资料及时进行财务处理，增减项目成本。

　　三、机械使用费的管理与核算

　　1、项目经理部使用公司自有机械设备，财务部门按内部协议价格及时按月、季度支付机械设备使用费，列入当期成本。

　　2、机械设备日常维修费，财务部门依据机械设备部门审核并经项目经理签批的单据报销，列入当期成本。

　　3、项目经理部租赁的机械设备，财务部门依据租赁合同(协议)，审核机械设备部门提供的经项目经理部经理审批的结算单，按月进行结算，列入当期成本。

　　四、分包劳务的控制与核算

　　1、项目经理部应设专职或兼职分包劳务协作合同(协议)管理人员，在权限范围内起草分包劳务协作合同(协议)，报公司评审通过后实施。每月或季度末审核“分包劳务结算单”，报公司审批后纳入核算。

　　2、物资部门要建立分包劳务协作队伍物资供应台账，根据分包劳务协作合同(协议)编制分包劳务协作队伍工程物资供应计划，实施限额发料，及时提供物资核算资料交财务部门核算。

　　3、签订劳务分包及工程分包合同(协议)，要明确实行履约保证金和质量保证金制度，在合同(协议)生效后应立即足额收取该分包协作单位的履约保证金，财务部门建立劳务分包合同执行台帐，认真搞好核算工作。

　　4、工程分包单价，应严格控制在公司指导价之内，严禁超指导价进行分包。

　　5、分包价应按合同条款实行一次包死，财务部门依据合同条款进行审核，并做好相关帐务核算处理。

　　五、责任费用的管理与核算

　　项目经理部的责任费用主要是对本工程的管理费用，包括：工资、奖金、补贴、教育经费、办公用品、差旅交通费、业务招待费用、工地宣传费用、社保基金等以及其他用于工程管理的间接费用等。

　　项目经理部根据该工程的责任成本目标，由财务部门会同各业务部门按工期和规定的价格标准，测算编制责任费用预算，报公司审批后，将控制指标分解落实到各责任部门或责任人，并建立责任费用预算执行控制台帐；每季末由财务部门牵头对责任费用预算控制情况进行分析，分析节超因素提交项目经理，由项目经理部经理组织相关部门针对薄弱点制定控制措施，确保责任费用控制在责任预算之内。

　　上述按照国家政策及公司规定计提的各类费用，应及时、足额、用货币缴付公司财务部。

　　第七章资产管理

　　第十四条项目经理部固定资产的购建纳入公司投资计划管理，对工程项目所需的物资供应、周转料租赁、设备租用，可采取招议标方式或比价采购方式办理，并按规定办理验收、领用或调拨手续，建帐立卡管理。

　　行管服务用固定资产、各类低值易耗品，由项目经理部根据实际情况，必须本着“节约合理”的原则，提出需求计划，报公司管理部门审核后，先调剂再购买，并按规定办理验收、领用或调拨手续，对固定资产应建帐立卡管理。

　　对行管用低值易耗品，单价在200元及以上的，要按规定办理点收、建卡、明确保管责任，帐、卡、物相符；对于单价在200元以下的，要建立台帐进行数量管理，减少不必要的丢失和浪费。

　　第十五条项目经理部配属的各类资产，其盘亏、毁损、贬值、报废及对外调拨、出售等处置须事先报公司审批，经公司批准后方可处理，资产处理损益由项目经理部自行承担。

　　第十六条项目经理部要定期搞好资产清查工作，保证各类资产帐、卡、物相符，确保其资产的安全完整。项目经理部解体时，所有物资、设备列明细清单报公司审核批准后办理，项目经理部按照批复意见办理各类资产帐、卡、物的移交及处理。

　　第八章财务管理、会计核算及财务基础工作

　　第十七条严格执行财经纪律，把执行财经法规、政策贯穿于财务管理工作全过程，认真执行各项规章制度和公司内部管理规定，发现问题及时纠正，杜绝一切违反财经纪律的行为。

　　第十八条认真执行《企业会计准则》，正确使用会计科目、填制凭证、设置会计账簿，实行统一格式，所有会计资料要装订美观、规范、存放有序，符合会计档案管理标准，确保会计资料安全、完整。

　　第十九条项目经理部的财务决算报告并入公司，与股份公司所属单位发生

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