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平凉会计实务考试辅导：集团有限公司资金管理中心会计制度(二)

来源： 高顿网校 2014-09-04
        高顿网校友情提示，*7平凉会计实务考试辅导相关内容集团有限公司资金管理中心会计制度(二)总结如下：
　　条　明细核算由下列部分组成：
　　? <一>分户账－分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，电脑记账时每笔账必须记入分户账。存款账户只能反映贷方余额，贷款账户只能反映借方余额。
　　? <二>登记薄－登记薄是应某些业务需要而设置的账薄，也是用以控制重要空白凭证、有价单证和实物的重要账薄以及统驭卡片的辅助账薄，必须手续严密、记载及时－重要空白凭证纳入电脑核算管理之后则不需设手工登记薄。
　　? <三>现金收入日记薄和现金付出日记薄。
　　? <四>余额表－余额表根据分户明细账户的余额填计，由电脑自动生成，根据需要打印。
　　第十九条　综合核算由下列部分组成：
　　? 科目日结单－科目日结单根据同一科目的传票分别现金、转账的借方、贷方数由电脑自动生成。科目日结单每个营业日均需打印。全部科目日结单的借贷方合计数必须相等。
　　? 总　账－总账按科目设置，其借贷发生额，根据科目日结单由电脑自动生成，并结出余额。总账按月打印。
　　? 日计表－日计表由电脑根据总账生成。每日营业终了之后打印。
　　第四章　记账规则与错账冲正
　　第二十条　记账规则
　　? 账务的记载与处理，必须根据传票有关事项记载，如传票内容不全或有错误时，应由原经办人员将传票内容补充更正，并加盖名章后，据以记账。
　　? 凭证和账薄用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页用双面复写纸和蓝、黑色圆珠笔书写。红墨水钢笔、红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正。
　　? 账表凭证上书写文字及金额，一般应占全格的二分之一。摘要栏文字一格写不完可在下一格接着写，但其金额应填于末一行文字的金额栏内。账薄余额结清时，应在元位以“―Ｏ－”表示结平。
　　? 账薄上的一切记载，不得涂改、修补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
　　第二十一条　错账冲正
　　账务处理要严肃认真，一旦发生差错应按下列规定进行改正和冲正。
　　? 已经记账的传票发现科目或账务有误，应由制票人改正传票和账页，并加盖名章，再通过电脑冲正。
　　? 对于当天记错的账，先通过“抹账”功能抹去错账，再通过“记账”功能手工输入凭证号记正确账。
　　? 对于当天以前的账，若发现错误，或需调整，均需先通过“冲正”功能手工记红字账，再记正确的账。
　　? 对于错账采用先冲错账后记正确账的方法，而不采用调账方法。对于损益类科目冲正时，必须按收入类科目记贷方，支出类科目记借方的规定冲正。
　　? 原系现金传票，隔日发现账务记载错误，按转账方法冲正，不再通过现金科目。
　　? 上年错账在本年发现，应用反方向蓝字传票冲正。
　　? 冲正各计息户错账，应计算应加（或应减）积数进行调整。
　　? 错账冲正，必须经会计主管人员审查后才能办理冲账。
　　第八章 利息计算
　　第二十二条　资金管理中心对存款利息按月预提，按季结息；对贷款按月计收利息，应收未收利息计算复利。按月收取利息的，以每月的二十日为结息日；按季收取利息的，以三、六、九、十二月的二十日为结息日。
　　第二十三条　利率的换算和利息的计算方法如下：
　　第八章 利率的换算：
　　? 年利率÷１２（月）＝月利率
　　? 月利率÷３０（天）＝日利率
　　? 年利率÷３６０（天）＝日利率
　　第八章 利息的计算方法如下：
　　? 定期利息．存贷款计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出归还日的上一日止。如在结息日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：利息＝计息积数×日利率
　　? 逐笔计息。存贷款均按存入或贷出的实际天数进行计算，其计算公式是：利息＝本金×天数×日利率
　　? 凡利率调整后，需按规定分段计息的，必须按每段的时间和利率，分别计算，然后加总。
　　? 因错账冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应减或应加积数，调整积数，于计息时一并计算。
　　? 应收未收利息和应付利息均应按权责发生制原则进行核算。逾期３年以上的贷款，不再计算应收未收利息，作账外备查登记。
　　? 对应计复利的贷款利息，按该贷款的相同利率和结息期计算复利。
　　第八章 印章和凭证管理
　　第二十四条　资金管理中心会计印章分为：财务章、业务用公章、转讫章、现金转讫章、现金收讫章、现金付讫章。
　　? 财务章用于向银行开户和支取款项；
　　? 业务用公章用于各项查询查复、账务联系书、开出资金证明及其他业务信函证明；
　　? 转讫章用于已转账的凭证及收账通知、支款通知；
　　? 现金转讫章用于已收讫和付讫的银行现金收付款凭证；
　　? 现金收讫章用于资金管理中心的现金收入凭证；
　　? 现金付讫章用于资金管理中心的现金付出凭证。
　　对以上各种印章设立《会计印章使用及保管登记薄》。各印章根据使用情况由专人保管，营业结束后应锁入保险柜。
　　第二十五条　资金管理中心会计重要单证包括从银行购入的普通支票、汇票委托书、电汇凭证以及资金管理中心自行印制的付款通知书、内部转账支票等。各种重要单证应登记《重要空白凭证使用登记薄》，专人保管，营业后锁入保险柜。对重要单证要建立领用、收发和定期检查制度。
　　填错作废的重要空白凭证，应加盖“作废”戳记，及时登记“作废重要单证登记薄”，并将作废的重要空白凭证装订在当日同类重要单证之后。
　　第二十六条　开户单位印鉴卡（册）作为重要凭证，由接票员专门保管，营业终了锁入保险柜。其他任何人不得随意翻动印鉴卡（册），更不得携出营业厅，不得以任何方式进行复制。
　　第八章 会计报表
　　第二十七条　资金管理中心会计报表包括日计表、月计表、资产负债表、损益表、费用明细表、财务状况变动表、利润分配表。
　　第二十八条　日计表每日营业终了编制，月计表每月终了编制。资产负债表、损益表、费用明细表按月编制，财务状况变动表、利润分配表按年编制。
　　第八章 会计机构、人员及内部控制
　　第二十九条　资金管理中心设财务结算部，负责会计核算工作。
　　第三十条　财务结算部人员设置及岗位职责。
　　? 结算部经理－负责结算部整体工作，依照资金管理中心的章程和《金融企业会计制度》制定并实施资金管理中心的会计核算制度，处理银行与企业的日常结算业务及中心的会计核算业务，及时编制资金管理中心有关资金报表、财务报表及分析工作；
　　? 结算部副经理－兼任会计主管，协助经理做好结算部的日常工作，管理营业厅会计柜台的业务运作，协调结算部各岗位人员间的关系，负责组织各种凭证、账簿、报表的整理、装订、移交工作，在经理不在岗位期间完成主任交给的临时工作；
　　? 柜台结算员－担任前台接单、验印、查询账户余额及记账工作；熟悉结算办法及电脑操作，及时、准确地办理企业开户、资金结算业务；
　　? 复　核　员－负责审核原始凭证的真实性、准确性，审核后加盖复核章，银行票据加盖预留印鉴，对出入单据复核把关，负责凭证的整
 　　　　
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