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哈密会计实务考试辅导：大中型企业资金管理制度(二)

来源：高顿网校 2014-09-04

高顿网校友情提示，*7哈密会计实务考试辅导相关内容大中型企业资金管理制度(二)总结如下：

　　理

　　第27条企业范围内的所有收入（医药费、职工交款、代收代付款项除外）必须汇入企业指定账户（各地区的结算账户）。

　　第28条任何单位（或部门）和个人不得截留收入，严禁设立“小金库”。

　　第29条企业实行经济业务审批和资金支付审批的“双审批制”。

　　1．经济业务审批，是指企业业务经办单位依据业务审批权限根据企业批准的计划预算、经济合同及该业务完成进度进行审批。

　　2．资金支付审批，是指企业各级财务部在接到付款申请后，核对经济业务的批准文件，根据资金支付程序的规定逐级审核，并最终由具有批准权限的负责人批准付款或拒绝付款。

　　3．经济业务的审批不能代替资金支付的审批。

　　第30条所有的付款须按要求填制付款申请单，根据资金支付批准权限，逐级进行资金支付审批。签字人须对付款的必要性、凭据的真实性和付款时间负责。

　　付款经办人员须与企业月度用款计划核对，再依据合同条款、会计法规和有关制度进行审核。如无特殊原因，应在规定的付款期的最后两个工作日内付款，不得提前付款。

　　第31条资金支付审批的依据及条件。

　　1．企业财务部及直属单位的财务部负责审核各申请用款单位提交的付款申请是否符合预算、所附文件单据是否充分。审核无误后，可在自己的授权范围内执行付款，超出授权范围则报请授权领导批准后付款。

　　2．企业财务部办理资金支付时应满足下列条件。

　　（1）文件齐全，即合同或协议、付款申请单、发票或合法收据及有关的支持文件等齐全。

　　（2）上述所列文件都已按规定完成审批过程，达到付款条件即可付款；对于未按规定完成审批手续的支付申请，各级财务部无权支付。

　　第32条资金支付的审批流程。

　　项目开始实施时，业务经办单位应根据合同或协议要求的进度申请付款。申请时，必须附有业务审批单，并按照资金审批权限逐级审核，并经符合规定权限的领导批准。

　　1．计划预算内资金审批流程如下。

　　（1）审批权限内的款项，由各单位财务部办理对外支付手续，按如下程序逐级审批，直至满足本办法第33条规定的批准权限为止。

　　①企业总部：业务经办单位→企业财务部资金岗位主管→企业财务部经理→财务总监→总经理。

　　②下属企业：业务经办单位→企业财务经理→企业总经理。

　　③事业部：业务经办单位→事业部财务经理→事业部总经理。

　　（2）超过本单位财务部审批权限的对外付款，必须经过上级财务部审批，审批程序如下：事业部→下属企业→企业总部。

　　2．企业计划预算外的付款，需按照《企业计划预算管理办法》追加预算后，执行计划预算内的付款审批程序。

　　第33条企业资金内部调拨（指在企业总部、企业、事业部的银行之间转款）权限。

　　1．财务部经理：无限额。

　　2．财务部资金岗位主管：不超过500万元人民币。

　　第34条资金支付审批的委托及授权管理。

　　1．企业各级资金审批部门应按企业制定的相关管理标准，尽快完成审批工作，提高工作效率。

　　2．根据企业相关规定确定的预算控制责任人为资金支付审批的责任人。当责任人因故不在岗时，应由其授权人或委托的负责人代行审批工作，并将授权委托书送达相关的财务部，作为批准付款的依据。

　　第35条周转金管理。

　　1．根据管理需要在不开立银行账户的事业部设立的费用报销机构，实行定额周转金管理。

　　2．各下属企业财务部应对该地区费用报销机构的周转金限额、核销时间和次数做出具体规定，并报财务部备案。

　　第36条现金管理。

　　1．企业及直属单位在办理现金收支业务时，应严格按照中国人民银行《现金管理暂行条例》的规定执行。

　　2．现金的收入、付出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。出纳人员不得兼任稽核，不得登记除现金及银行日记账以外的账目。

　　3．日常结算中超过结算起点（1000元）的业务，不得支付现金（工资、奖金、差旅费及其他工资性支出除外），原则上通过银行转账结算。

　　4．库存现金只能按核定的限额存放，超过限额的库存现金要及时送存银行。现金收入和支出要按规定执行，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。现金日记账要做到日清月结，账款相符。

　　5．保险柜存放的物品必须列明清单交岗位主管备查。存放保险柜的房间，必须安装符合公安部门要求的防盗安全装置，确保资金安全。

　　6．企业财务部及直属单位财务负责人要定期或不定期地组织人员对存放的资金及有价证券进行清查，因失职造成的现金或保存物品短缺，由失职者赔偿。

　　第37条支票管理。

　　1．建立健全支票领用登记制度。建立支票领用簿，登记支票领用日期、领用人、用途、金额或限额、批准人、签发人等事项。

　　2．未经批准，严禁在空白支票、发票和收据上盖资金专用章或财务专用章，严禁将印鉴和整体空白汇票、支票、发票和收据带离办公地点或借给他人。对于确实无法填写支票金额的，在签发支票时，除加盖银行预留印鉴外，必须注明日期、用途和限额，以防止超限额使用或银行账户出现透支。

　　3．支票领用后，应在签发支票之日起5个工作日内使用，如在5个工作日内没有使用，领用人应及时将未使用的支票交回本单位财务部。

　　第38条其他日常管理。

　　1．企业及直属单位的银行预留印鉴应至少由两人或两人以上分开管理，空白银行票据由出纳保管，发票、收据的管理按财务有关规定执行。

　　2．当发现付款凭据失效、无效或单证不全、付款申请单填写混乱不清、收款单位及银行地址不详或与合同发票不符、银行账号错误、付款金额不符等情况时，负责资金支付的经办人员不予办理付款。

　　3．对银行结算业务，要定期与银行对账单进行核对。账面结余与银行对账单之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制银行余额调节表，调节至相符。

　　4．企业各直属单位之间的收支业务，必须以内部转账方式结算，不得通过银行结算。

　　第6章外币管理

　　第39条企业的外汇业务须严格遵守《中华人民共和国外汇管理条例》。

　　第40条企业的购汇和结汇统一由企业财务部负责运作。

　　第41条外汇的支付须按照企业的审批权限逐级审批后办理。

　　第42条购汇、结汇审批权限如下。

　　1．财务总监：无限额。

　　2．财务部经理：不超过500万美元。

　　第7章融资、担保、抵押及银行授信的管理

　　第43条企业财务部统一负责企业的融资业务（含权益性融资和债务性融资）。融资方式必须考虑融资成本，采取竞争或招标方式，选择适当的合作者，力求*5限度降低财务费用。

　　第44条未经企业董事长批准，任何单位和部门不得对外担保和抵押。

　　第45条直属单位使用银行给予企业的授信额度或使用由企业支持的银行授信，必须经财务部审核，报企业财务总监批准，并严格按规定的用途使用授信额度。

　　第8章重大事项报告制度

　　第46条集团企业实行资金重大事项上报制度，对于出现的重大资金问题，各单位必须在*9时间上报财务部。集团财务部须立即向财务总监报告。

　　第47条重大事项包括但不限于下列各项。

　　1．预计本单位在金融机构的存款和代保管等有价证券不能回收。

　　2．本单位银行账户或存款被

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