高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

辽阳会计实务考试辅导：“租金”的财税处理方法

来源：高顿网校 2014-09-04

高顿网校友情提示，*7辽阳会计实务考试辅导相关内容“租金”的财税处理方法总结如下：

　　【问】公司租赁了部分固定资产，约定租赁期为5年并一次性支付了租金，但目前只就上述约定建立了口头合同。请问新企业所得税法下，一次取得5年的租金收入有书面合同和没有的，在确认收入时是否相同?一次支付5年的租金，有合同的和没有的，应如何区别进行税前扣除?

　　【解答】租金收入是按应付租金的日期确认收入实现的，而租金支出税前扣除是按照租赁期限均匀扣除的。

　　租金收入应纳税所得额的确认，根据的是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六条规定：“企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。” 同时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条中“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入”的规定来进行操作。

　　根据上述规定，租金收入应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，应按合同约定承租人付款日期确定固定资产出租收入，即使在合同约定日期没有收到租金，也需确认企业所得税的收入实现。若合同约定于签订之日一次性收取几年的租金，应将所收取的租金全部计入当年应纳税所得额。因为税法规定的是“应付租金的日期确认收入”，所以，承租人是否实际支付都应确认收入的实现。

　　在实践中，尽管并非每笔租赁业务都会签订合同，但可以肯定的是，租金收入属于企业所得税的收入总范围。因为《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”其中，第六项即为“租金收入”。而且，企业的租金收入若同时满足“相关的经济利益能够流入企业;收入的金额能够合理地计量”条件，就应当确认收入。

　　因此，即使没有合同约定，只要实际取得了租金收入就应全部计入当期应纳税所得额。

　　对于租金支出税前扣除的确认，笔者认为一次支付5年的租金，若没有合同约定，可以按照租赁期限均匀扣除。因为《企业所得税法实施条例》第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　因此，纳税人一次支付5年的租金，无论是否有合同，都可按照租赁期限均匀计算税前扣除。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐