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衡阳会计实务考试辅导：xx财务分析报告 (一)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7衡阳会计实务考试辅导相关内容xx财务分析报告 (一)总结如下：

　　基本框架：

　　报告可以分成五部分:企业基本情况、企业经营情况、企业财务分析情况、企业利润实现和分配情况、建议.

　　一、企业基本情况

　　企业员工人数、构成和专业素质情况及人员变动情况；企业固定资产增减、计提折旧、净值情况；企业年度内各项流动资产、负债、所奇者权益增减情况、增减原因、周转情况，尤其是年度内重要应收、应付的变动，及年底债权、债务情况；职工收入情况等.

　　二、企业经营情况

　　年度内企业主营业务的范围及经营情况，如项目概况，取得的产值，发生的成本，税金，取得的利润等，要分项目逐一说明.另外还要说明企业全年管理费用、财务费用等期间费用的支出情况、企业营业外收支等综合情况.

　　三、企业财务分析

　　这是报告最重要的部分.可以着重分析有代表性的一至两个项目，可从收入、成本两方面分析.

　　(一)收入

　　首先要说明该收入是如何界定的，依据是什么，是否根据权责发生制原则，企业自行从预收款转入；其次要说明此收入是否为项目最后计量，是否有索赔、变更等影响收入计量的其他因素.

　　(二)成本

　　对成本的控制分析是财务报告的重中之重.施工企业成本项目分为五类，按照占总成本的比重依次是材料费、机械费、人工费、其他直接费、间接费.企业可根据自身情况对影响成本的主要因素进行分析.

　　1.材料费.笔者只介绍一种方法——对比法.如下表:

　　从该表看出工程材料的盈亏情况.第11项差值总额为正说明与预算值相比材料亏损.差值忠、额为负，说明材料使用节约.第9项和第10项分别说明差值的形成原因是数量方面使用的浪费或节约还是单价方面上涨或下降造成.

　　进一步分析造成材料亏损或节约的原因.可以从宏观、数量、单价三个方面分析.

　　*9，宏观方面.可以从中标情况，施工社会环境，地理环境，与业主监理关系处理，施工期有无重大的自然、政治等特殊事件发生来考虑.

　　第二，单价方面.先要分析实际材料单价构成与投标单价的差别.其次从资金筹措情况，料源是否丰富，材料价格趋势，备料时间等方面分析价格变动原因.

　　第三，数量方面.要考虑材料进料杳无亏方，施工技术是否这到社会平均水平，施工现场管理水平等方面的因素.

　　上述分析是从材料费整体方面进行的分析.如果某项材料的盈亏数额对成本影响特别大，可以单独对此材料项目进行单顶分析.在施工成本中，材料费在总成本的比例通常在50%以上.这一比例越高，该项目亏损的风险越大.

　　2. 机械费

　　机械费的分析也可以采用对比法.把工程主要机械设备的台班数量、单价的实际值与预算值相比，机械费的高低可从以下方面进行分析.

　　数量方面:

　　(1)各种设备性能配比情况.设备使用都经历一个磨合期——正常运行期——报废期的过程，若各种设备使用匹配较好，则设备不闲置.否则会造成台班浪费，增加设备台班数量.

　　(2)施工组织情况是否紧凑、严密.施工组织衔接得好，设备工作效率高，不闲置；否则就会造成窝工，增加设备台班数量.

　　(3)工程所需设备若是租赁得来，则租赁方式很关键.按月租与按使用时间租赁，在台班数量计算上差别很大.

　　(4)施工现场周边政治、地理环境、业主管理方式等外在因素.比如工地的材料质量好，不必筛分，就能节约装载机使用台班数量.

　　单价方面:

　　(1)设备是租赁还是自有设备.自萄设备的使用成本是折旧费及运转费，租赁设备的使用成本是租赁费及运转费，多数情况下折旧费比租赁费要低.另外，设备租赁费的市场价格受到市场供求关系制约，当市场供过于求时租赁费价格低，反之则高.

　　(2)石油、柴油、汽油、燃烧油等燃料价格上扬，带来了设备单价上涨，成本分析时应考虑其上涨幅度.

　　(3)设备的使用状态和维修情况是构成设备台班综合单价的另一要素.

　　(4)当施工地距离与设备存放地较远时，设备的调遣费用也是分析时不可忽视的因素.

　　3.人工费、其他直接费、间接费

　　由于做预算时，“人工费”的核定是套用定额数量和定额单价，由此计算出来的人工费与实际人工费支出存在一定差距，可比性较差.“其他直接费”和“间接费”是按照取费比例计算，具体内容与财务发生内容相差很大.因此这些费用分析时需要具体问题具体分析.可以与同行业的先进水平和平均水平相比，也可与制定的目标比例相比，找出差距，根据其构成内容对异常事项进行重点分析.

　　四、企业利润实现和分配情况

　　企业需要说明的利润实现和分配情况主要包括:本年度实现的净利润数额；本年度可供分配的利润数额；本年度提取的法定盈余公积和法定公益金的数额；本年度可供投资者分配的利润数额；资本公积金转增实收资本的数额等.如果本年度内没有发生利润分配情况或资本公积金转增实收资本的情况，则需要加以明确说明.

　　五、建议

　　针对上述各项分析中存在的问题，综合考虑，站在财务角度，财务人员应该提出对企业切实可行的建议.比如制度建设方面、岗位设置方面、资金筹措渠道等.

　　分几部分写：

　　*9部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

　　第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

　　第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

　　第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

　　第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，*4有一套切实可行的方案。

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