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绵阳会计实务考试辅导：资产、负债和损益审计办法(三)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7绵阳会计实务考试辅导相关内容资产、负债和损益审计办法(三)总结如下：

　　日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；

　　２、复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录、按规定进行调整；

　　３、年末有无到期需偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续，一年内到期的长期借款是否已转列流动负债。

　　第三十三条应付债券审计

　　１、编制应付债券明细表，列出债券面值、票面利率、债券溢价或折价金额及本年度增、减变动情况；

　　２、审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；

　　３、应计利息的计算是否准确；

　　４、溢价或折价的摊销额计算是否正确；

　　５、对到期债券偿还的会计处理是否正确；

　　６、一年内到期的应付债券是否转到流动负债。

　　第三十四条长期应付款审计

　　１、融资、租赁资产的授权批准手续、合同是否齐全；

　　２、融资、租赁资产应计利息的计算是否准确，会计处理是否正确；

　　３、与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行会计处理；

　　4、一年内到期的长期应付款是否转列流动负债。

　　第六章所有者权益审计

　　第三十五条实收资本审计

　　１、投资者是否已按合同、协议、章程约定时间交付出资额，其出资额是否经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告；

　　２、审计实收资本增减变动的原因，查阅是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一致。

　　第三十六条资本公积金审计

　　１、资本公金积增、减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；

　　2、验证授受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值入帐；

　　3、验证对财产价值进行重估产生的增值是否经国有资产管理部门等机构确认，其会计处理是否正确；

　　4、验证资本公积转增实收资本是否经授权批准。0

　　第三十七条盈余公积金审计

　　１、对盈余公积金各明细项目的发生额，逐项审计其原始凭证，查其会计处理是否正确；

　　2、盈余公积金各明细项目提取比例是否符合有关规定；

　　3、盈余公积金减少数是否符合有关规定。

　　第三十八条未分配利润审计

　　１、利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配数额是否正确；

　　２、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。

　　第七章损益审计

　　第三十九条产品销售收入审计

　　１、将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因；

　　２、抽查销售业务的原始凭证与记帐凭证和原始凭证进行核对，确定销售收入是否真实，记录是否完整；

　　３、有无以前年度收入挂往来帐；

　　４、有无将销售收入直接转入盈余公积金或冲减成本或转作营业外收入；

　　５、有无采用倒帐、冲帐手段截留、隐瞒收入；

　　６、销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理；

　　7、增值税（销项税、进项税）计算是否正确，进项税额的抵扣是否合规。

　　第四十条产品销售成本审计

　　１、有无将购置和建造固定资产、无形资产和其他资产等资本性支出挤入生产成本费用；

　　２、有无应由公益金、专项拔款及其他用款开支的费用列入生产成本费用；

　　３、有无由于基数、比率错误而导致多提或少提折旧、职工福利费、养劳保险基金、工会经费等而影响成本费用不实；

　　４、有无应由营业外支出或所得税后利润列支的罚没财物、滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及企业捐赠、赞助等支出列入成本费用；

　　５、有无各项摊派性支出列进成本费用；

　　６、有无资本性支出的利息支出及对外投资支出列入成本费用；

　　７、有无利用材料成本差异、往来帐项、待摊费用、递延资产、预提费用、在建工程、在产品等帐户调节成本费用；

　　８、有无“收入费用”应冲减而未冲减成本费用。

　　第四十一条产品销售费用审计

　　１、将本年度产品销售费用与上年度的销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；

　　２、选择重点或异常的产品销售费用项目，审计其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。

　　第四十二条产品销售税金及附加费审计

　　1、增值税、营业税、城市维护费的计算是否正确

　　2、建设税、资源税和教育费附加的计算是否正确；

　　3、各种税交纳情况，有无漏交、多交或少交税金情况；

　　第四十三条其他业务利润审计

　　１、重点抽查大额其他业务收支项目，查原始凭证是否齐全，会计期间划分是否恰当，有关税金的计算及会计处理是否正确；

　　２、对异常的其他业务收支项目，应追查其入帐依据及有关法律性文件是否充分。

　　第四十四条管理费用审计

　　１、明细帐项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；

　　

　　

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