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聊城会计实务考试辅导：XX公司经理离任审计报告(十)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7聊城会计实务考试辅导相关内容XX公司经理离任审计报告(十)总结如下：

　　度的相关规定：例如1)AA饭店内部出售给员工的烟酒，存在收入成本差价时计入营业外收入，收入成本无差价则直接冲减成本。此种财务处理不符合会计制度的规定，正确的做法应视同销售，计缴相关税费。因笔数多,单笔金额相对小，本次审计未能做完整统计和账目调整。2)G物业2006年根据上级指示经营美食城的快餐厅，经营期间取得的收入未计入美食城账目，同时收入和支出的核算采用相互对冲的方法以净收入入账。此种财务处理不符合会计制度的相关规定,同时还存在一定的税收检查风险和超营业范围经营的工商管理风险,提请管理层关注。

　　7.非金融机构借款利息未取得专用票据：我们注意到，XXXX公司财务费用中，有大量集团内部资金占用费及少量同行拆借利息，在抽查中我们均未见附有资金利息专用发票。

　　（四）会计责任评价

　　我们认为，除上述列举的事项对企业财务状况可能产生的影响外,贵单位编制并提供的会计合并报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，在其他重大方面公允地反映了贵所的财务状况和经营成果情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

　　（五）财经法纪责任评价

　　在我们审计中，尚未发现XXXX及其分公司.子公司有重大违反财经法纪制度的行为。

　　九、2001年9月至2008年9月期间XXXX及其分公司.子公司重大经济事项（重大财产处置情况，重大经济投资、合作等）

　　（一）企业重大对外投资合作的情况

　　XXXX公司在2001年9月—2008年9月期间新增对外投资两项:

　　1.长期投资-扬州卓辉房地产开发有限公司（开发项目－润扬花苑项目）：

　　①初始投资情况:该投资于2002年9月经XXXX公司董事会同意，以受让卓辉公司70%股权的方式实现对该公司的控股经营，并于2002年9月至2003年7月合计投入资金19,879,660.66元。

　　（其中：支付股权受让款5,600,000.00万元，支付润扬花苑项目土地出让金等合计13,580,000.00元，前期费用180,341.66元，计提银行借款财务利息519,319.00元）。

　　②投资终止情况：2003年6月XXXX公司决定终止投资，并与扬州市源纳房地产开发有限责任公司、佛山壹始科技有限公司签订股权转让协议，将其所持有的卓辉公司70%股权转让分别给上述两个公司指定的自然人。同时双方确认，XXXX公司前期的投入款为19,180,000.00元，同时同意补偿XXXX前期发生的费用及损失等共计4,280,000.00万元。

　　故两项合计XXXX应可收回投资23,460,000.00元。

　　③投资收回及投资收益的情况：2003年6月XXXX公司实际收回该项目投资23,260,000.00元,与合同约定数额相比少收200,000.00元,企业称该20万元应收款已多次向股权受让方索要，但至今尚未收回。

　　该项目投资期为10个月，按实际收回投资并扣除补交项目税款67,654.50元后计算：该项目实际收益为3,312,684.84元，实际投资成本收益率为16.67%。

　　④提请关注事项：在审核中我们注意到，该项目在2002年9月时是以房地产土地开发为目的的投资，前期支付的资金也主要是土地出让金和与土地开发相关的费用，但在投资项目股权转让时，未见对该项目转让所涉及的土地使用权进行评估，不符合（1991年）国务院令第91号国有资产评估管理办法中第三条“关于国有资产占有单位转让资产、或股权等应进行资产评估”的相关规定。另外转让协议中所涉及的转让价格也未提及土地增值收益的分配。

　　2．长期投资－tt房地产开发有限公司(开发项目－报表项目):

　　①初始投资情况:XXXX公司2003年9月以土地挂牌拍卖方式获得仙林大学城中心区NO.2003G35地块的国有土地使用权，缴纳土地出让金为11500万元，契税460万元。一年后，因迫于后续开发资金不足的压力，经集团公司董事会同意，XXXX公司于2004年8月与弘晟投资公司签订了《合作开发协议书》，为共同完成该地块的开发，合作组建了项目公司“tt房地产开发有限公司”，项目公司的注册资金为人民币1000万元，XXXX公司以货币出资510万元，占股51%，弘晟投资有限公司以货币出资490万元，占股49%。同时双方在协议中确认，XXXX公司已取得的NO.2003G35地块按账面价值转让给tt房地产开发有限公司，该地块前期运作中XXXX已支付土地出让金、契税、资金利息、策划设计等费用共计人民币13100万元，协议将该款项作为tt房地产开发有限公司对XXXX的借款。

　　在审核中我们注意到，弘晟投资公司按照其股权比例49%计算分摊了上述借款额，代tt房地产开发有限公司支付了人民币6419万元给XXXX公司。截至2008年9月，tt房地产已将土地出让金等剩余的借款全部归还给XXXX公司。

　　②投资后续变化：2004年10月tt房地产正式成立，2005年该公司完成了项目的前期拆迁、设计规划等工作，并计划于2006年2季度正式开工建设。

　　2006年3月，XXXX公司以后续开发资金不足为主要理由,拟对外转让其部分股权,同时上报并经AA集团公司批复，同意XXXX公司以人民币1000万元（tt房地产注册资本额）作为股权转让基准价对外转让其拥有的tt房地产开发有限公司13%的股权，（注：tt房地产公司2005年12月31日净资产评估价为960.4万元），2006年5月XXXX公司在省产权交易所公开挂牌征集股权转让意向，经董事会决议通过，最终以股权原价130万元向BBbbb投资发展有限公司转让tt房地产开发有限公司13%的股权。

　　同期，tt房地产公司另一股东弘晟投资有限公也按股权原价向BB久和置业投资发展有限公司转让了tt房地产开发有限公司13%的股权。

　　③投资现状：经审计,截止2008年9月30日，tt房地产公司经审计调整后净资产为2879.95万元,XXXX按38%的股权计算应享有1094.38万元的投资收益,扣除投资成本380万元，该项目截止审计基准日长期投资净收益应为714.38万元。

　　tt房地产公司2006年开工至2008年9月累计实现销售收入36706.54万元,所配比的累计开发成本28408.14万元,毛利率为22.61%。审计后，截至2008年9月可供分配的利润为1879.96万元。在审核中我们注意到，XXXX尚未从tt房地产公司的经营收益中获得长期投资收益的分配。

　　④tt房地产公司的未来预计收益：我们根据该公司提供资料,对其开发的仙林项目存量房未来收益进行了如下预计:

项目	金额	备注
审计后未来预计收入	96,541,714.00	按现定销售价预计
车位，车库预计收入	18,888,000.00	按现定销售价预计
合计(A)	115,429,714.00
审计后未来预计成本	74,716,140.72	按测

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