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济宁会计实务考试辅导：XX公司经理离任审计报告(十一)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7济宁会计实务考试辅导相关内容XX公司经理离任审计报告(十一)总结如下：

算的销售成本率77.39%预计
预计应补交土地增值税	12,335,578.14	企业提供税收清算审计初步认定书
预计销售代理费及溢价	11,100,074.00	按现定销售价预计
预计税金	6,406,349.13	5.55%
合计(B)	104,558,141.99
预计未来收益(C=A-B)	10,871,572.01
预计所得税D	2,717,893.00	25%
预计未来净收益(E=C-D)	8,153,679.01
预计未来XXXX的投资收益E*38%	3,098,398.02	按38%的投资比例

　　⑤对tt房地产公司的审核说明：

　　（1）在本次审计中，我们对tt房地产仙林项目的毛利进行了审核测算，初步测算该项目毛利率为22.61%。

　　其中,收入的测算:按tt房地产公司提供的账面已售房产的收入，加销售部门按现行销售单价计算的未来可售房产的收入。因小区车库暂未取得销售许可证,其预计可实现销售收入1888.8万元且存在一定的不确定性，本次审计我们未将其考虑在测算毛利的收入总额中。

　　成本的测算:按企业已发生的成本,加企业提供的工程决算书的初步决算成(该决算审计尚未完成最终报告)。

　　因未来销售期存在不确定性，我们未对未来期间费用进行预计。

　　由于未来房价的走势存在不确定性,及工程决算最终尚未定价，对tt房地产公司的净资产的最终影响我们提请XXXX公司予以充分关注。

　　（2）tt房地产公司提供的说明显示，韬略税务师事务所于2008年8月对仙林项目tt花园进行了土地增值税清算审核，现已初步认定该项目应补缴土地增值税1233.55万元，另外,该项目土地成本中含股东转入无合法票据的入账成本1120万元,该事务所称需限期补足合法票据,如不能补足,将影响应补缴土地增值税及后期所得税的补缴金额。由于该事务所尚未正式出具报告，未来补缴土地增值税应以最终事务所核定及主管税务当局认定为准。

　　（3）2005年4月tt房地产公司与BB金智地产顾问有限公司就仙林项目签订了房屋销售委托营销代理合同，双方约定按商品房销售底价总金额的1.2%支付营销代理费，并按住宅销售溢价部分的30%和商业用房销售溢价部分的20%支付金智地产顾问公司溢价奖励费。同时2006年2月通过补充协议重新确定了销售底价，其中：住宅类房屋按5700元/㎡，商业一层房屋按18000元/㎡，商业二层房屋按9000元/㎡。

　　截止2008年9月，经协议双方测算确认，tt房地产公司应付BB金智地产顾问有限公司销售代理费373.13万元及销售溢价奖励费1655.75万元，两项合计2028.88万元(已计入tt房地产公司2008年9月的审定报表),上述费用占tt房地产公司实际销售收入36706.54万元的5.52%。

　　如按现行销售单价测算,未来还需发生代理费及销售溢价1110万元。

　　（4）根据XXXX公司提供的XXXX有限公司、弘晟投资有限公司、BB久和置业投资发展有限公司于2006年5月签订的股权转让协议显示：BB久和置业公司在受让股权后，应向tt房地产补充流动资金3161.6万元。经审核，2006年9月-2008年9月期间，弘晟投资有限公司代BB久和置业公司投入tt房地产流动资金借款1476.59万元，截至审计日，tt房地产已归还借款1138.59万元（直接归还至弘晟投资公司账户）。

　　⑥提请关注事项:在审计中我们注意到，XXXX公司在取得仙林NO.2003G35地块1年后转让给tt房地产开发有限公司时，未对拟转让的土地使用权进行评估，而是按账面价值13100万元转让，不符合（1991年）国务院令第91号国有资产评估管理办法中第三条“关于国有资产占有单位转让资产、或股权等应进行资产评估”的相关规定。同时在转让协议中也未提及土地使用权可能产生增值收益的分配。

　　（二）XXXX公司其他应关注的投资情况：

　　1.XXXX有限公司物资贸易分公司：

　　2002年2月，XXXX公司在房地产、物业、餐饮、酒店等多元化经营的基础上又成立了XXXX有限公司物资贸易分公司，负责人夏冰。前期2002-2004年主要经营混凝土销售，后期2005-2008年在取得白酒“五粮液.王者风范”BB地区总代理权基础上，以经营该类白酒为主。

　　根据历年报表显示，该分公司自2002年成立以来，一直处于亏损状态。同时经我们审计，截止2008年9月30日该分公司审计后净资产为-125.32万元。

　　2.BBAA饭店北京江南渔港餐饮分公司：

　　2005年2月16日BBAA饭店成立北京江南渔港餐饮分公司，负责人：刘振海。由AA饭店派出人员进行管理，账务独立核算。自2005年至2006年期间,AA饭店以货币和实物形式对该分公司累计投资资金127.50万元,2006年11月并账后,AA饭店尚应收该分公司1.51万元。

　　2006年11月，该分公司因亏损严重，AA饭店将其财务核算并入本公司账内，按该分公司提供的2006年11月财务报表显示，其并入AA饭店账面的未分配利润数为-1,451,237.37元。因未能取得该分公司的相关财务核算资料，我们对该项并账数额无法发表意见。

　　（三）其他重大资产的处置情况：

　　1.固定资产清理：2008年6月，XXXX公司对固定资产-G大厦现存第3层、第5层进行了清理销售，并分别对其价值进行了评估，其中第3层评估总价为1578.01万元，第5层评估总价为648万元。

　　最终第3层销售单价为5500元/㎡，销售总价为1583.76万元。

　　第5层销售单价为5180元/㎡，销售总价为659.08万元。

　　十、其他重要事项说明

　　1.在本次审计中，受审计条件限制，我们未能对XXXX及其分公司、子公司的部分银行账户及外部往来款项实施函证程序；

　　2.我们注意到，XXXX公司存货中G大厦车库2,264,927.01元，pp大厦立体车库3,309,697.08元，两项共计5,574,624.09元。受政策影响，两项资产暂无法销售，现两车库均由BBG物业管理服务有限公司（非集团下属单位）经营和实际受益。XXXX公司固定资产-pp街50号107室，面积29.74㎡，账面价值108,518.35元是一套对外出租门面用房，根据企业提供合同显示，该房每年可收房租为4.2万元，目前该房产的租金收入由BBG大厦物业服务有限公司收取并作为其物业管理的补贴。

　　上述存货和固定资产价值合计5,683,142.44元，目前未能为XXXX公司带来经济效益，其资产的减值性，我们提请XXXX公司予以关注。

　　3.A

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