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新乡会计实务考试辅导：公司年度内部审计计划(一)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7新乡会计实务考试辅导相关内容公司年度内部审计计划(一)总结如下：

　　一、评审会计报表的内部制度

　　(一)调查了解并描述报表编制的内控制度。

　　1调查了解会计报表编制的岗位责任控制情况。即看各环节的工作质量要求是否明确，各岗位的范围是否明确，各岗位之问的制约和配合关系是否协调。

　　2调查了解会计报表编制程序控制情况。主要了解有无制定结账日程表和结账程序以及结账质量的控制情况；了解企业的对账制度，看有无定期地进行账证、账户、账表的核对；了解企业的试算平衡控制情况，向企业索取“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”和“明细分类账户本期发生额及余额明细表”，井与有关账户进行核对，检查其试算平衡工作的正确性。

　　3调查了解内部会计稽核控制情况。主要调查了解企业有无对报表编制的审核和检查制度。

　　(二)验证企业报表编制程序的执行情况。

　　l通过查询或实地观察，了解报表编制各环节责任的落实和遵守情况，评价各环节运行是否合理，各项控制制度是否得到有效执行。

　　2运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充分有效，重点检查结账、对账、试算平衡和财产清查的工作质量。

　　3抽查部分报表，初步审查报表编制工作质量，以便了解会计人员对报表编制原理和编制技术的掌握情况。

　　(三)对财务报表内控制度进行评价。

　　二、审查财务报表编制的正确性

　　(一)审查资产负债表编制的正确性。

　　1审阅资产负债表的内容，看其是否具备了资产负债表的全部要素。

　　2审查资产负债表的项目排列与分类是否恰当。

　　3核对资产负债表项目与有关资产、负债、所有者权益账户的一致

　　性。

　　4核对报表中小计、合计项目的计算。

　　(二)审查损益表编制的正确性。

　　1审阅损益表的构成要素，看其是否完整。

　　2审阅损益表的项目与格式，看其项目排列是否恰当。：

　　3核对损益表项目与有关成本费用账户的一致性。

　　4复核损益表中利润的计算是否正确。：

　　5审查利润分配表项目的真实性。

　　6核对利润分配表与损益表有关项目的一致性。

　　(三)审查现金流量表编制的正确性。

　　l审查现金流量表的外观形式，看其内客是否完整，结构是否符合要求。

　　2索取现金流量表编制的工作底稿并审查下列内客：与资产负债表核对有关项目资料来源的正确性；与损益表核对有关项目资料来源的正确性；与相关账户的余额或发生额核对有关项目资料来源的正确性。

　　3对照账户检查经营活动现金流量(直接法)的正确性。主要核对如下内容：

　　核对产品销售收入、其他业务收入、应交账款、应收票据等账户，看销售商品或提供劳务收到的现金项目编制的正确性；

　　核对投资收益账户，看投资的现金收益项目编制的正确性；

　　核对应交税金——应收增值税(进项税额)账户，看实际收到的增值税项目编制的正确性：

　　核对材料采购、应付账款、应付票据等账户，看购买货物支付的现金项目编制的正确性：

　　核对财务费用账户，看支付借款利息项目的正确性；

　　核对应交税金，看缴纳税款项目编制的正确性；

　　核对应付工资账户，看支付员工工资项目编制的正确性；

　　核对管理费用、制造费用账户，看其他现金支出项目编制的正确性。

　　4对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文件，看发行股票收到的现金基础上项目编制的正确性。

　　5对照账户和其他有关文件，检查筹资活动所产生的现金流量项目编制的正确性。具体检查如下内容：核对股本、股票溢价账户和发行股票的文件，看发行股票收到的现金项目编制的正确性；核对应付债券账户和债券发行文件，看发行债券收到的现金项目编制的正确性；核对短期借款、长期借款账户，看向其他企业借款收到的现金项目编制的正确性；对照应付胜利账户，看支付股利付出的现金项目编制的正确性；对照短期借款、长期借款账户，检查偿还债务付出的现金项目编制的正确性；对照财务费用账户，检查筹资费用项目编制的正确性；对照长期应付账款账户，检查融资租赁固定资产所支付的租赁费项目编制的正确性。

　　6对照账户审核非常项目产生现金流量的正确性；核对资本公积金账户，看捐赠现金收入的正确性；核对营业外支出账户，看捐赠支出和罚款现金支出的正确性。

　　7核对财务费用账户，审查汇率折算差额的正确性。

　　8复核报表项目计算的正确性。

　　9索取或编制一张现金流量表补充资料明细表，并对照账户，审查其内容的正确性。

　　10对照账户，审查经营活动产生的现金净额(问接法)有关项目编制的正确性。主要审查以下内容：

　　对照累计折旧账户，审查计提累计折旧项目的正确性；

　　对照待摊费用账户，审查待摊费用减少计算的正确性；

　　对照应

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