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信阳会计实务考试辅导：公司年度内部审计计划(三)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7信阳会计实务考试辅导相关内容公司年度内部审计计划(三)总结如下：

　　日汇率进行折算。

　　2检查有关资本的净增加额项目，是否按发生时的汇率进行折算。

　　3核对其他项目与折算后的其他报表的一致性。

　　4核对流动资金来源和运用栏内流动资金增加净额项目与流动资金各项目的变动拦内该项目的一致性。

　　5检查外币折算差额是否单独列示，并核对其金额计算的正确性。

　　(七)审阅外币折算报表的表述。

　　1审阅外币折算报表是否按我国会计准则要求进行表述。

　　2审阅外币折算报表项目与母公司会计报表项目的一致性。

　　九、审查合并报表

　　(一)调查了解合并报表编制的基础。

　　l审核合并范围(纳入合并报表的条件)。

　　2审核合并报表内容(种类)。

　　3审核子公司提供资料的完整性。包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料、子公司利润分配、股权变动资料。

　　4审核母子公司决算日和会计期间的一致性。

　　5审核母子公司之间会计政策的一致性。

　　6审核母公司对子公司投资的会计核算(包括核算方法、子公司由于损益以外的原因所引起的权益变化的处理)。

　　(二)索取或编制合并报表数据汇总表(或合并报表工作底稿)。

　　(三)对照检查汇总表(工作底稿)中有关数据与所属单位财务报表数据的一致性。

　　(四)审查舍并资产负债表调整项目的正确性。

　　l审查母公司与子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的抵消，井审查舍并差价列示的正确性。

　　2审查母子公司间债权与债务项目的相互抵消，包括应收、应付、预收、预付、内部持有债券。

　　3审查坏账准备的数额是否进行了调整。

　　4审查由于内部销售所产生的未实现内部销售利润是否在固定资产项目中进行了抵消，并与合并损益表相核对。

　　5审核合并报表中少数股权是否正确列示，井将金额与子公司会计记录相核对。

　　6核对所有者权益中未分配利润项目的数额与合并利润分配表中该项目的一致性。

　　(五)审查合并损益表调整项目的正确性。

　　1审查内部销售商品已实现对外销售部分，是否对营业收入和营业成本项目进行了抵消。

　　2审查上期存货包含的内部销售未实现利润是否在年末未分配利润和营业成本中进行了抵消。

　　3审查集团内部固定资产交易所产生的未实现内部部分销售的抵消。

　　4审查母公司与子公司及子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益是否与其相应的利息支出相互抵消。

　　5审查母公司与子公司权益性资本投资收益是否进行了抵消。

　　6核对少数股东本期损益是否为子公司净利润项目扣除母公司投资收益的余额。

　　7核对净利润计算的准确性。

　　(六)审查合并利润分配表抵消项目的正确性。

　　1审查全资子公司利润分配项目的抵消。

　　子公司利润分配表中的年初未分配利润项目、子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司报表中投资收益项目与母公司对子公司权益性投资项目、子公司利润分配表中提取盈余公积项目、应付利润项目是否进行了正确的抵消。

　　2审查非全资子公司利润分配项目的抵消。

　　审查是否将子公司利润分配表中年初未分配利润项目，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积项目与母公司损益表中投资收益项目、少数股东权益项目，子公司利润分配表中提取盈余公积项目、应付项目进行了正确的抵消。

　　3审查合并利润分配表抵消产生的合并差价的计算与处理。

　　(七)审查舍并财务状况变动表的编制。

　　1审查合并现金流量表的鳊制基础是否为合并资产负债表和舍并损益表。

　　2复核少数股东本期损益是否作为流动资金来源处理。

　　3复核少数股东增加对子公司的投资是否作为流动奖金来源处理。

　　4复核子，厶＼司将利润分配给少数股东是否作为流动资金来源处理。

　　(八)检查合并报表汇总计算的正确性。

　　(九)审核合并报表附注内容的完整性和真实性。

　　十、审查期后事项

　　(一)比较被审财务报表与最近财务报表，看有无重大变化的项目。

　　(二)向管理部门查询资产负债表日至审计日问有无重大经营活动和重要的经营环境的变化，重点调查有无下列(非调整)事项及是否进行了披露：股票和债券的发行；企业舍并或购买控制权；自然灾害导致的资产损失；外汇汇率变动；开展新的经营或活动、扩大原有经营范围，等等。

　　(三)通过审查资产负债表日后的有关账目、财务报表和查询资产负债表日至审计日止的资本、长期负债、营运资金等有无重大变动，重点调查有无下列(调整)事项厦是否进行了调整：

　　已被证实

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