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泰州会计实务考试辅导：北京XX房地产开发有限公司监察部管理制度(五)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7泰州会计实务考试辅导相关内容北京XX房地产开发有限公司监察部管理制度(五)总结如下：

　　工程进度结算款的支付。应按合同规定的付款方式及具体要求进行资金结算，当期工程进度款原则上不能超过当期完成工程量的70%，支付时须有工程或材料两个职能部门提供的《工程量确认清单》或《入库证明》等相关文件。须有预算管理部门财务部等有关部门汇签，上报总经理或投资公司批准方可支付。

　　D、工程决算款的支付。决算工程款必须按照合同规定，在工程竣工验收合格，双方共签决算书后，才能拨付除保证金以外的尾款。

　　E、零星工程款、零星材料款的支付。须由工程、材料部门填制《零星工程/材料款支付申请单》，在交预决算部门、财务部门审核，上报总经理审批（属计划外的，报投资公司审批）后，方可支付。

　　（7）对预售开发产品的审核须关注以下要件是否存在：土地使用权证、规划设计许可证、工程施工许可证、商品房预售许可证，与客户签订的符合当地省（直辖市、自治区）级政府部门制定标准或者完全符合国家有关法律法规的规定的《商品房预售合同》，由按投资公司确定的预售价格（定价和价格调整）的书面文件，销售主管部门制定的经批准的详细销售计划、营销政策及折扣政策。同时审核在办理产权移交手续之后，按照权责发生制的原则，会计上是否将对应的开发成本和分配的土地成本配比作为销售成本正确核算开发产品利润。另须关注已经预售的开发产品不得用于抵押，也不得再预售给第三方。

　　（8）对分期收款开发产品的审核应注意以下两点：

　　A、是否严格按销售合同中应明确列示的分次收款的时间、每次收款的金额进行帐务处理；

　　B、分期收款开发产品在房款没有收齐之前，其产权仍归公司所有，不得将该开发产品的产权移交给客户。

　　（9）对出租开发产品须关注以下要件是否存在：与承租方签订的《房屋/土地租赁合同》，合同中应明确规定计租标准和定期交付租金方式、金额等内容。租赁主管部门制定的经批准的详细的租赁管理办法和出租计划。由投资公司确定的开发产品的出租价格（定价和价格调整）。同时另须关注当承租户租期届满未予续租，又无其他客户承租该开发产品时，是否将出租开发产品转入未出租开发产品。

　　（10）对周转房的审核应注意以下两点；

　　A、周转房是指公司用于安置被拆迁居民周转使用、产权归公司所有的各种房屋。对周转房开发建造的各种费用支出，财务上应当单独进行核算并建立周转房台账，用平均年限法或周转使用次数摊销法进行摊销，计入开发间接费用。

　　B、对周转房在供拆迁居民使用过程中发生的各种修理费用，属经常性的维修费用，应直接作为当期开发成本；如属大修理费用，应当作为长期待摊费用处理。

　　8、审核固定资产与低值易耗品、物料用品的购置、入库及领用、费用摊销、清理报废是否符合公司制度规定，须关注以下要点

　　（1）固定资产与低值易耗品、物料用品的购置有无计划，审批手续是否齐全，有无越权审批。

　　（2）固定资产与低值易耗品、物料用品是否按公司规定办理入库及领用手续。

　　（3）固定资产计价及核算是否真实，折旧额的提取是否符合公司规定。

　　（4）低值易耗品的计价是否真实、准确，其摊销方法是否符合公司规定。

　　（5）是否建立固定资产与低值易耗品的定期维护与盘点制度，是否做到账账相符，账实相符。

　　（6）个人领用的办公用品，离任时是否办理物品交接手续。

　　（7）固定资产与低值易耗品的报废原因是否合理，有无审批手续，残值是否及时入账，账务处理是否正确。

　　9.费用审计

　　公司的费用支出是指公司生产经营过程中的各种耗费。包括公司生产经营过程中发生的直接成本，销售商品产品以及提供劳务中发生的销售费用，行政管理部门在经营管理中发生的费用，财务管理费等。对其审计应关注如下要点：

　　（1）审查费用明细项目的内容与核算范围是否符合公司制度。费用支出是否在分部授权范围内，超授权支出的费用是否有总部审批。

　　（2）抽查重要或异常的费用项目，审核其原始凭证是否真实、合法、合规，会计处理是否正确。

　　（3）费用支出是否符合公司规定。

　　（4）利息收入的入账是否及时、完整。

　　（5）财务手续费是否真实、合理。

　　（6）取得总部审批的年度费用预算表、财务期末费用报表，作出差异对比表，并对重大差异进行分析。

　　四、销售与收款循环（收入循环）的审计

　　在此循环具体包括接受客户预定，签定正式合同，收款办理按揭，交房补差价等环节，最终形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用权转让及周转房销售收入和租金收入；广告位租金收入；康体娱乐设施、酒店、会所等的经营收入；还有除上述销售、经营收入之外，在日常经营活动中取得的其他收入如装修管理费收入、电话租用收入等等。

　　（一）审计目的：

　　1、财务报表所反映的收入确实存在。

　　2、收入业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明细帐中。

　　3、所有收入业务（包括退回与折让）已被全部反映且在恰当的会计期间。

　　4、所有收入均应为企业所有的合法权利。

　　5、所有收入均已做了充分的披露与恰当的分类。

　　（二）审计要点：

　　1、销售业务中的审批，经营，收款环节职务分离，相关单据的领用，开具，保管分别由不同的人负责。

　　2、审查公司是否建立销售人员岗位职责及奖惩制度，并严格执行。

　　3、

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