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徐州会计实务考试辅导：北京XX房地产开发有限公司监察部管理制度(六)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7徐州会计实务考试辅导相关内容北京XX房地产开发有限公司监察部管理制度(六)总结如下：

　　审查公司每年向投资公司上报的营业收入计划，跟踪其执行情况。对于能够划清责任的收入，要监督是否落实到部门或个人，分析报送收入收回情况表对确实因为经办人工作原因而造成损失的是否根据处罚条例进行了相应处罚。

　　4、销售实现收入的确认必须同时具备下述两个条件：一是物权的转移；二是收到货款或取得索取货款的权利。即审查是否在具有合同规定的所有款项已经收讫的相关有效凭证，具有买受人正式收付开发产品的确认书或正式合同规定的租赁起始日期之后才能作为收入入帐。审查对预售开发产品、分期收款开发产品在开发产品交付给客户之前所收取的各种款项，以及出租开发产品向承租户收取的押金、保证金、订金、预收的租金等各种款项，是否根据这些款项的性质区分为预收款项、代收款项，按照收入确认条件和权责发生制的原则，按期转入营业收入。

　　5、对于将租金价格与物业管理费合并定价，会所经营收入、停车场/位出租收入、临时停车费收入等涉及收入的归属和分配问题的应审查公司是否按与相关方面签订的合同中对收入及成本费用的分配规定正确处理。

　　6、审查收入的入帐金额是否以净额确认。这里所指的收入净额，是指按销售/租金价格减去合同约定的价格优惠之后的净额，不包括作为销售/营业费用处理的随同开发产品销售/出租赠送给客户的实物赠品和其他形式的优惠。通过将销售发票，收据与合同台账和收款分类明细账相核实已确认所有收入已入帐，且价格是按公司审批确认过的价目表进行确认，销售折让也经过授权批准。

　　7、审查租售主管部门、财务部门是否分别建立收入合同，并从帐上记录追查至相关收款收据或销售发票，销售、租赁合同是否具备。检查收取的各种款项分类是否清楚、金额是否无误。

　　8、审查销售过程中的费用是否有经公司审批的专项预算并落实至责任人，费用控制是否纳入销售人员的业绩考核指标并严格执行。根据销售费用占销售收入的百分比的指标做定期分析，从而确定考核指标的合理性。

　　9、审查对应收款项是否按债务人设置明细帐进行明细核算，对每笔往来款项的发生时间、金额、事由、单位，及其增减变化是否及时反映，是否设专人负责往来事项的登记、核对工作并按“谁经办，谁负责”的原则进行催收，对超过收帐期限或时间较长的应收款项，是否逐项列出分析并按投资公司规定计提坏帐准备或确认坏帐损失。

　　10、可对大额，有异常的应收款项进行函证以确认应收款项的存在性与金额的准确性。

　　11、对于公司资金紧张，需要贴现的应收票据，审查是否经投资公司财务总监批准，并及时做好帐务处理及备查登记和披露。

　　12、开发产品的销售、出租必须按规定签定合同，经有关领导审批后生效执行。进行合同审计是要保证最终签订的合同符合公司的授权，*5限度地维护公司的利益。在进行合同审计中应注意以下要点：

　　（1）签定合同要严格按公司有关合同签订的授权审批标准执行。

　　（2）审查每份合同是否附有合同审批单，要注意审核合同编号，合同审批单、附件编号的统一。对有总裁批示意见的合同审批单，审计时须仔细阅读合同审批单上的批示意见，对审批单上的签约结果逐项复核，保证与总裁的批示意见相一致。

　　（3）对照正在执行的合同文本或政策一览表，应注意审核合同审批单中价格，数量，付款方式填写是否真实、准确，符合公司相关规定。必要时可咨询律师的意见。

　　（4）对合同中的优惠条款，须关注其签约结果中的优惠条款是否符合公司规定，相关条款是否得到相应部门的审批授权。

　　（5）对各种赞助费、广告费、推广费、支持费的审计。审查赞助费、推广费、支持费等是否按照总经理审批标准、总裁批示意见进行约定。

　　（6）关注合同的变更，退房条款，如发生须有专人管理并经总经理等相关部门及人员的授权审批。

　　（7）合同原本及附件要由专门的档案人员进行管理。

　　五、离任审计

　　（一）组织工作

　　1.副总经理以上人员的离任审计工作由中心审计部组织实施。

　　2.公司各职能部门重要岗位人员的离任审计工作由中心审计部组织实施。

　　3.分部职能部门经理的离任审计工作由分部审计部实施。

　　4.门店主管会计、出纳、库管的离任审计工作由分部审计部实施。

　　（二）审计要点

　　1.被审计人员经手、保管的公司贵重物品、重要文件档案等资料是否交接清楚。

　　2.被审计人员的个人欠款是否清偿。

　　3.被审计人员未完成工作是否正常交接，是否存在须由被审计人员亲自完成的遗留事项。

　　4.对分部总经理进行经济责任制考评。

　　5.对管理级人员在职期间的工作进行评价。

　　第十一条审计报告

　　一.审计报告为审计组在实施审计项目时，已履行全部规定的审计程序，编制完成的审计报告。审计组应在外勤工作结束后3个工作日内向监察部提交审计报告。

　　二.审计报告包括下列基本要素：

　　（一）标题；

　　（二）主送单位；

　　（三）审计报告的内容；

　　（四）审计组组长（或审计项目负责人）签名；

　　（五）审计组向监察部提交审计报告的日期。

　　三.审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和期间。

　　四.审计报告的主送单位是监察部，最终审定权在总部监察中心。

　　五.审计报告的具体内容主要包括：

　　（一）审计的范围、内容、方式和起讫时间。

　　（二）被审计单位的基本情况。

　　（三）实施审计的有关情况，如与审计事项有关的情况说明，采取的审计方法等。

　　（四）违反公司各项制度的事实。

　　（五）审计评价。

　　（六）对有关问

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