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固原会计实务考试辅导：HDF集团审计制度(二)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7固原会计实务考试辅导相关内容HDF集团审计制度(二)总结如下：

　　执行情况。

　　第四章财务管理审计

　　*9条、会计资料审计

　　（一）记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项

　　1、每一交易行为发生，是否按规定规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

　　2、会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

　　3、转账是否合理，借贷方数字是否相符，是否有相应的附件或计算说明。

　　4、应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

　　5、凭证所附原始凭证是否符合规定、齐全、确实及审批手续是否完备。

　　6、凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

　　7、凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿。

　　8、凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

　　（二）账簿检查时，应注意下列事项

　　1、会计帐及辅助帐设置是否合理，是否符合财务制度并满足内部管理需要。

　　2、各类帐簿之间的数据勾稽关系是否对应，各种电子数据（仓库帐、税控机、电子报税系统、会计系统、出纳系统、统计数据系统）对应关系是否相符。

　　3、现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

　　4、每年是否按规定打印装订账簿，各种账簿启用、移交手续是否完备，并贴上印花。

　　5、各种账簿有无经核准后而自行改订者。

　　6、活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。

　　7、各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

　　（三）报表检查，应注意下列事项

　　1、各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。

　　2、各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

　　3、数字计算是否正确，签章是否齐全。

　　4、报表编号、装订是否完整及符合规定。

　　5、报表保存方法及放置地点是否妥善。

　　第二条实物资产审计

　　（一）货币资金审计

　　1、检查库存现金、银行存款与实际盘点数或银行确认数是否相符，是否超出库存现金限额，库存现金有无以单据抵充现象。现金是否存放库内放置区域是否妥善，币券种类是否分清。

　　2、支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。各种应收应付票据是否建立备查帐本，并做好相应的管理。

　　3、支票印鉴及帐户密码与票证是否分人保管。

　　4、未结账凭证是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

　　5、是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。

　　（一）货币资金审计

　　1、审计目标

　　证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

　　2、内部控制系统测试

　　调查了解货币资金内部控制系统→查验签发支票登记簿与签发支票存根→抽验资金收付款凭证→核实收入货币资金收款收据→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表→检查不相容职务划分情况→检查货币资金收付凭证管理→评价货币资金内部控制系统。

　　3、实质性审查

　　（1）库存现金审查

　　首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际识破现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符，即有无溢缺。

　　（2）现金收付业务的审查

　　抽查现金日记账记录，至少抽查1~2个月的现金日记账，审查原始凭证。

　　（3）银行存款的审查

　　审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

　　（二）存货审计

　　1、审计目标

　　证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性。

　　2、内部控制系统测试

　　调查了解企业存货内部控制系统→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统→审查存货管理制度→抽查盘点记录→评价存货内部控制系统。

　　3、实质性审查

　　（1）材料的审查

　　材料采购的审查：审查订货合同→审查材料的验收入库情况→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确→审查在途材料→审查材料采购的账务处理。

　　（2）库存材料审查

　　盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日。

　　（3）材料出库的审查

　　对生产信用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为。

　　（三）应收账款审计

　　1、审计目标

　　证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性。

　　2、内部控制系统测试

　　调查了解并描述应收款项内部控制系统→检查不相容职责的划分→验证期末余额的合理性→抽查客户账龄分析表→审查销货折扣与收款的合理性→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续→评价就在于上款项内部控制系统。

　　3、实质性审查

　　（1）应收账款的审查

　　取得应收款明细表→发出询证应收账款→分析询证函及应收账款余额→取得或编制应收账款曲龄分析表，确定应收账款的可实现价值→审查坏账准备金的提取与使用。

　　（2）应收票据的审查

　　取得应收票据分析表→清点库存应收票据→询证应收票据→对应收票据发生和收回的审查→对票据贴现的审查→分析评价应收票据的可兑现程度。

　　（四）固定资产审计

　　1、审计目标

　　证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。

　　2、内部控制系统测试

　　深入了解固定资产的内部控制系统→验证固定资产的新增手续→验证固定资产的退废手续→抽验固定资产验收报告→检查固定资产账、卡的设置情况→评价固定资产内部控制系统。

　　3、实质性审查

　　（1）固定资产入账价值的审查。

　　（2）固定资产增加与减少的审查。

　　（3）固定资产折旧的审查。

　　（4）固定资产结存的审查。

　　（5）在建工程审查。

　　一、收入、成本与费用审计流程

　　（一）主营业务收入审计

　　1、审计目标

　　证实主营精力收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性。

　　2、内部控制系统的测试

　　了解并描述内部控制系统→测试销售计划→审查销货合同→检查岗位职责的执行→测试销货制度的执行→评价主营业务收入的内部控制系统。

　　3、实质性审查

　　（1）分析检查主营业务收入的变动趋势→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

　　（2）验证主营业务收入的真实性→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账、相互核对→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营的结算方式，确定销售收入的实现。

　　（3）核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实、核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否准确无误。

　　（4）销售退回、折让及折扣的

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