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红河哈尼族彝族自治州会计实务考试辅导：HDF集团审计制度(七)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7红河哈尼族彝族自治州会计实务考试辅导相关内容HDF集团审计制度(七)总结如下：

　　法等方法。

　　终点审计法是通过某一环节的重点审计，反馈前续环节中存在的问题。例如通过物资采购后续审计，验证供货商选择、物资验收、价格执行等方面存在的问题，反馈物资采购审计工作中存在的不足。

　　第六章工程项目审计

　　*9章总则

　　*9条为保证企业资金的合理使用，正确反映工程造价，维护企业的合法权益，根据《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》和《南车集团公司内部审计工作规定》，结合实际，制定本规定。

　　第二条凡使用南车集团计划安排的银行贷款、基建投资、专项资金、利用外资以及由企业自筹资金投资的基本建设、技术改造、固定资产修理等工程项目都应进行审计。

　　第三条集团公司各级内部审计部门依据本规定，对本单位投资的工程项目实行全过程审计监督。

　　集团公司出资的项目由集团公司审计或委托社会中介机构审计，集团公司在年度审计计划内未提出审计或委托审计的项目，由各厂所负责组织审计或委托社会中介机构审计。

　　第二章审计内容

　　第四条工程项目开工前审计

　　需要申报开工前审计的工程项目，在认真搞好市场调研，效益评估，科学立项的基础上，严格按规定的程序，办理开工前的各种手续。

　　（一）工程项目是否进行过可行性研究和方案论证，并经过项目咨询评估；

　　（二）工程项目资金来源是否合规，当年资金是否落实；

　　（三）工程项目的各项审批手续是否完备、合法，有无专人负责制；

　　（四）投资规模和标准是否与扩初设计文件相符。

　　第五条工程项目预决（结）算审计

　　（一）符合招标条件的工程项目是否采用招标方式，是否履行招标的程序；

　　（二）工程项目合同是否符合《合同法》，甲乙双方责任是否明确，是否按合同条款执行；

　　（三）按施工图计算的工程量是否准确，有无重计、漏计、多计等错误；

　　（四）工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否一致，有无错套、高套定额；

　　（五）施工单位取费标准是否与其资质级别及工程类别相符，取费基数是否正确，计算是否准确，计算程序是否符合规定；

　　（六）工程主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格，材料代用和变更是否有签证，材料差价是否符合应调差的规定，数量是否准确，实际价格是否准确，差价计算是否准确；

　　（七）竣工决算资料是否齐全，数据是否真实、正确、完整。

　　第三章审计程序

　　第六条组成审计组，下达审计通知书

　　集团公司各级内部审计部门根据本单位年度工程项目计划，确定本年度审计项目和审计范围，进行审计时要向被审计单位下达“审计通知书”，组织审计组，确定审计时间。

　　被审计单位应按照审计通知的要求，及时将下列资料提供给审计组：

　　（一）施工合同、补充合同和施工协议书；

　　（二）全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单；

　　（三）工程量计算书、工程预决算书；

　　（四）主要材料分析表、调价部分材料消耗计算明细表；

　　（五）施工单位自行采购材料的原始凭证；

　　（六）建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位购料明细表；

　　（七）招投标工程项目的有关招投标文件；

　　（八）施工单位资质等级证书、营业执照副本（复印件）；

　　（九）其它有关影响工程造价、工期等的签证资料；

　　（十）其它与工程有关的文件资料。

　　第七条编制审计计划，确定审计程序

　　内部审计人员在熟悉和掌握有关工程项目资料的同时，深入施工现场勘察，了解各项合同条款执行情况，并结合工程项目的特点编制审计计划，确定审计程序。

　　第八条实施审计，作出调整表

　　根据施工情况进行审核，取得审计证据，编制工程项目预决算调整表。

　　第九条编制审计工作底稿

　　与甲乙双方核实工程项目调整表，作出审计工作底稿，征求建设单位、施工单位意见，并由建设单位和施工单位签字认可。

　　第十条写出审计报告，下达审计结论

　　根据审计工作底稿，写出工程项目预决（结）算审计报告，对审计情况进行总结，对工程项目的建设过程进行评价，经单位领导审批后，交被审计单位征求意见。根据审计报告和领导指示，下达审计意见和决定，送被审计单位执行。如被审计单位有异议，要求复审的，按照有关复审规定办理。

　　第四章审计要求

　　第十一条各企业未经开工前审计的工程项目，不得安排施工；未经预决（结）算审计的工程项目，财务部门不得付款。

　　第十二条对无需进行图纸设计和预算的小型简易工程项目或需紧急施工的项目，可先行开工，但施工管理部门必须办理施工合同审计，并及时通知审计人员对隐蔽工程进行查验。

　　第十三条各企业对大型的工程项目，可以委托社会中介机构进行审计，但内部审计人员必须参与。

　　第十四条对在工程项目审计中审减金额显著，为企业避免或挽回较大经济损失的内部审计人员，本单位应按审减金额的比例给予奖励；对在工程项目审计中失职、渎职或玩忽职守，造成较大经济损失的内部审计人员，应视其情节轻重，按制度报请本单位领导对责任人追究经济和行政责任；构成犯罪的，移交司法部门处理。

　　第七章内部审计档案管理

　　为了更好的适应内部审计工作开展的需要，建立健全业务档案管理制度保证内部审计业务资料及时完整地收集归档，特就档案管理作出如下规定：

　　（一）内部审计资料归档范围

　　本规定所称内部审计业务档案是指内部审计执行内部审计操作过程中所产生和形成的各类工作底稿。

　　（二）归档要求

　　1、资料归档应坚持谁操作谁立卷的原则，建立卷宗归档工作责任制，以内部审计组组长为主负责，其他人员按其分工，收集整理操作过程中发生的各项资料，做到不重不漏、完整、准确、及时。

　　2、业务档案产生于内部审计的操作过程中，因此内部审计人员实际操作时应将立卷归档工作列入工作计划，做到边操作边对所集的文件资料编号整理，以便于日后归档整理。在对有关文件资料收集整理时，应注意装订成卷，按附件清单所规定的顺序排放，并以标签等较明显标志对不同内容底稿予以区别，当所收集的底稿较多时，可以分卷收集整理，但应在分卷首页以目录形成反映其中内容，同时于首页目录中显示。

　　3、内部审计项目完成后，立卷人应正确填写卷宗各稿等有关资料在保证资料齐全完整、不重不漏，整理的资料按目录顺序一致的前提下将及时移交档案管理人员，由档案管理员正式装订成册予以保存。

　　4、计算机磁盘形式保存的有关文件资料，应及时与档案管理员密切配合，及时将已完成的项目有关资料移交档案管理员。

　　（三）档案调阅制度

　　1、凡需调阅档案者，应按规定办理借阅手续。

　　2、借阅档案者，不得在案卷上涂改，剪裁、划圈、污损及拆散档案。

　　3、归案后资料，如需修改必须征得内部审计组长和审核人的同意，并详细说明修改原因及修改前后的差异及影响。

　　第八章奖惩

　　第三十条内部审计部门经过审计，对严格执行财经

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