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沈阳会计实务考试辅导：雅戈尔集团内部审计制度(二)

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7沈阳会计实务考试辅导相关内容雅戈尔集团内部审计制度(二)总结如下：

　　证据编入审计工作底稿。

　　（二）审计实施阶段

　　审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，主要做好以下工作：

　　1.进点后首先召开与被审计单位见面会。审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作要求事项和审计自律纪律。听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。

　　2.根据进一步掌握被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。

　　3.依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。

　　4.通过审核会计资料及相关资料，核查实物及调查询问，座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。

　　5.对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改或重新取证，补足必要的手续和资料。

　　6.审计部经理应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向审计部经理请示汇报。

　　（三）审计终结阶段

　　1.审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，做出结论的文件。审计报告的主要形式和内容如下：

　　（1）标题；

　　（2）被审计单位概况；

　　（3）审计的内容、范围、方式、时间等；

　　（4）采用的主要审计程序与审计方法；

　　（5）审计结果；

　　（6）发现的主要问题；

　　（7）审计建议；

　　（8）审计组成员签字；

　　（9）报告日期。

　　2.审计部应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，审计部应指定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。

　　（1）与审计事项有关的事实是否清楚；

　　（2）收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；

　　（3）适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；

　　（4）审计评价是否恰当；

　　（5）问题定性、业务处理、违纪处分，改进建议是否适当；

　　（6）审计程序是否符合规定。

　　3.审计组应在审计事项实施终了后十日内完成审计报告（征求意见稿）并送达被审计单位，征求被审单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告（征求意见稿）之日起十日内，提出书面意见；在规定日期内没有提出书面意见的，视为无异议。如果被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实、研究。如认为被审单位的意见正确，应当修改审计报告；如果认为其意见不正确，应将不同意见作为报告的附件一并上报。

　　4.被审计单位与审计组双方意见不能达成一致时，审计组应将最终定稿的审计报告、被审计单位的书面意见、审计工作底稿、审计证据等有关资料一并报审计部经理审核。

　　5.审计部经理审核后签发审计意见，报请集团决策层批示，根据批示形成审计决定，送达被审计单位，被审计单位必须执行审计决定。

　　6.审计部应及时了解审计决定的落实情况，监督审计决定的执行情况。

　　第五节职业道德与审计纪律

　　第十九条内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员，因此必须恪守职业道德，严格遵守审计工作纪律，树立良好的职业形象。

　　第二十条审计人员应具备的职业道德

　　（一）坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须依照国家的财经法规和公司规章制度从事审计监督活动，坚持原则，达到审计查错纠弊、改善管理、提高经济效益的目的。

　　（二）实事求是，客观公正。在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时，应依据经济法规和公司规章的条款处理，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则。

　　（三）廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部的规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。

　　（四）工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的。

　　（五）保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，保守被审计单位的商业秘密，以保护被审计单位合法权益，有利于保证审计工作顺利进行。

　　（六）谦虚谨慎，平等待人。

　　（七）审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

　　第二十一条审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：

　　（一）对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；

　　（二）不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；

　　（三）不得干预被审计单位的经营管理活动；

　　（四）不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；

　　（五）不得在实施审计期间内参加被审计单位用公款的娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；

　　（六）不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密。

　　第二十二条审计人员必须保守下列秘密：

　　（一）企业产品成本、价格、销售计划、生产批量；

　　（二）内部掌握的招标标底、对外承包工程指标，劳务合作价格等；

　　（三）对外投资的可行性分析、调查报告等；

　　（四）其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有的审计文件、审计材料、记录稿纸包括被审单位提供的各种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本及记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；

　　（五）对审计工作中提出的问题及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位部门或人员透露；

　　（六）对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；

　　（七）对向审计部揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；

　　（八）印发审计文件材料，应按规定划注密级，印发范围要严格按有关规定执行。不得随意扩大，未对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经领导批准，不得外借。

　　第六节审计档案

　　第二十三条审计档案是审计部在审计活动中形成的，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的根据，是公司档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计部的重要任务。

　　第二十四条审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中管理，不得长期存放在审计组和个人手中。

　　第二十五条审计档案资料主要包括：

　　（一）结论性文件材料，如审计报告、审计报告征求意见书、复核意见书、审计意见书、审计决定书；

　　（二）证明性文件材料，如审计证据（含承诺书）、审计工作底稿

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