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阿勒泰会计实务考试辅导：认识银行存款记账凭证的几种错误

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7阿勒泰会计实务考试辅导相关内容认识银行存款记账凭证的几种错误总结如下：

　　银行存款记账常见的错弊主要有以下几种：

　　（1）制造余额差错。即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

　　（2）擅自提现。擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

　　（3）混用“库存现金”和“银行存款”科目。会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

　　（4）公款私存。即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有：

　　将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

　　虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

　　（5）出借转账支票。即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

　　（6）转账套现。指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：

　　借：银行存款

　　贷：应付账款

　　提取现金时作分录：

　　借：库存现金

　　贷：银行存款

　　付现金给外单位时作如下分录：

　　借：应付账款

　　贷：库存现金

　　为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：

　　借：银行存款

　　贷：库存现金

　　（7）涂改银行对账单。涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证。

　　（8）支票套物。是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。

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