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黄冈会计实务考试辅导：美利纸业内部审计制度

来源：高顿网校 2014-09-05

高顿网校友情提示，*7黄冈会计实务考试辅导相关内容美利纸业内部审计制度总结如下：

　　*9章总则

　　*9条为了加强公司内部审计工作管理，提高审计工作质量，实现公司内部审计工作规范化、标准化，发挥内部审计工作在促进企业经济管理、提高经济效益中的作用，根据国家相关法律法规，结合公司内部审计工作实际情况，制定本内部审计章程。

　　第二条本制度规定了公司内部审计机构及内部审计人员的职责与权限、内部审计工作的内容及工作程序、审计业务文书、审计档案管理等规范，是公司开展内部审计管理工作的基础。

　　第三条本制度适用于公司所属部门、分公司、全资及控股子公司内部审计工作。

　　第二章内部审计组织机构及职责

　　第四条公司下设审计部，负责监督、核查公司财务制度的执行情况和财务状况以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，组织、协调和实施公司内部审计工作，审计部向公司负责并报告工作。

　　第五条审计部根据年度审计计划和公司要求开展内部审计工作，审计部可根据审计工作需要，从公司所属部门临时抽调人员组成审计组，各部门不得以任何借口拒绝抽调。

　　第六条实行审计回避制度，与审计事项有牵涉或亲属关系的人员不得参与内部审计工作。

　　第七条公司为内部审计机构的正常运作创造必要的工作条件。

　　1、内部审计机构和审计人员履行职责所必需的经费，进入公司经费预算，以保证审计工作能独立、公正地进行。

　　2、公司的经营规划、计划，财务计划、会计报表等资料等应无条件提供给审计人员，保证其及时掌握信息。

　　第八条审计部职责：

　　1、定期的经营成果和现金流量的审计。

　　进行定期经营成果、现金流量的审计。以反映被审计单位向公司报送的会计报表是否在所有的重大方面反映了其经营成果和现金流量。

　　2、费用专项审计方面

　　主要针对费用开支的合理性，真实性进行审计，有无异常的费用开支，费用的内部控制制度是否建立，并得到有效执行。

　　3、货币资金的专项审计

　　定期或者因内部管理的要求货币资金的审计，有无挪用资金等情况，货币资金的内部控制制度是否建立，是否有效执行。

　　4、与外部审计师的沟通

　　基于内部控制的目的，对于部分控股子公司，当其需要中介机构对其会计报表，所得税，工程造价等进行审计、资产评估时，中介机构的选择及聘任应由公司决定，并由内部审计机构负责具体实施。

　　5、对拟收购项目的审计

　　在公司对外投资项目已经到达的一个阶段（如投资人员已完成项目的尽责调查，需要对被投资对象的财务状况做比较详细的了解时）或者在投资项目全过程中，内部审计机构利用专业知识独自或者会同其他专业人士或者中介机构对拟收购项目进行财务审计，以掌握其实际财务状况。

　　6、预算和承包合同执行情况的审计

　　在公司建立了对子公司进行预算管理的基础上，根据公司批准的预算，对其执行成果进行审计，作为公司决策的依据；对部分子公司的的经营项目对外承包的，在承包合同期末对承包合同的执行情况进行审计。

　　7、子公司管理层的经济责任审计或离任审计

　　在公司对子公司的管理层制定有任期内经营目标时，对其完成情况进行审计或离任审计。

　　8、舞弊审计

　　建立公司舞弊举报制度，并根据相关线索进行舞弊审计。

　　9、内部控制制度的审计

　　10、进行其他重点领域的业务审计，如：

　　采购审计：内部审计人员参与重要的采购活动，以对采购过程进行监督，对公司采购制度的执行情况，执行效果进行审计。

　　工程审计：在公司的建设工程的实施权和监督权分离的前提下，内部审计机构的工程技术人员、造价审计人员对工程部门在建设开发过程中的活动和工作成果进行审计，负责聘请外部工程造价机构等，以满足内部控制的要求。

　　11、参加公司经营管理方面的有关会议、参与研究制定有关规章制度；对重大经营决策和投资方案提出意见和建议；

　　12、及时、准确填报各类统计报表，年度终了时对审计工作情况进行总结，主要内容包括：①年度审计任务完成情况；②审计采取的主要方法、措施及效果；③审计工作经验与体会；④存在的主要问题及制定的改进措施；⑤进一步搞好审计工作的意见和措施；

　　13、公司交办的其他审计工作。

　　第九条内部审计机构在审计过程可以行使下列权限：

　　1、召开与审计事项有关的会议；

　　2、审核公司内部管理文件、会计凭证，会计账簿、会计报表，检查公司资金和资产，检测财务会计软件，查阅其他有关文件、资料，必要时索取相关资料复印备查；

　　3、对审计涉及的有关事项，向有关部门和人员进行调查并索取证明材料；

　　4、对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的部门或个人，经公司批准，可采取封存有关账册、冻结资产等必要的临时应急措施，并提出追究有关人员责任的建议；

　　5、对正在进行的严重违反国家财经法规和公司规章制度及损害公司利益的行为，经公司批准后，有权做出临时制止决定，并提出纠正处理的意见及改进建议；

　　6、内部审计人员发现公司规章制度和企业管理存在缺陷，应向公司领导提出改进管理、提高效益的合理化建议；

　　7、向公司反映有关情况。

　　第十条根据审计结果，内部审计机构有下列处理权：

　　1、责令限期按照有关规定上缴应当上缴的收入和费用；

　　2、责令限期退还违法所得；

　　3、责令退还被侵占的公司资产；

　　4、冲转和调整有关账目；

　　5、根据审计结论必须做出处理的其他权限。

　　第十一条内部审计人员任职素质和技能要求：

　　1、内部审计人员应具有较高的政策水平和工作能力，熟悉业务、胜任工作，应具有大专以上财务专业或经济类专业学历和相关职称。

　　2、审计人员应做到：依法审计、实事求是、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、不滥用职权，不徇私舞弊，不泄露机密，不玩忽职守；

　　第十二条内部审计人员履行职责受法律及公司规章制度保护，任何部门和个人不得打击报复。

　　第十三条内部审计部门在实施各项审计时，应严格执行审计工作五标准，即：事实清楚，数据准确，评价恰当，处理有据，反馈落实。

　　第三章内部审计机构工作程序

　　第十四条审计部应根据公司年度计划和公司发展需要，按照公司的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划，报公司批准后实施，年度结束后向公司提交审计工作报告。

　　审计部可对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向公司报告审计调查结果。

　　审计部在实施项目审计时，发现被审计部门或个人有重大违法违规行为的应在*9时间向公司报告。

　　第十五条审计项目的立项，由公司审计负责人确定，或由公司相关部门、分（子）公司提出报审计负责人批准。审计项目立项后，由审计部制定审计工作方案报审计负责人批准，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书（特殊审计项目除外）。

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