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岳阳实务税务技巧：工会会计科目使用说明——应付下级经费

来源：高顿网校 2014-09-10

高顿网校友情提示，*7岳阳实务税务技巧相关内容工会会计科目使用说明——应付下级经费总结如下：

　　第222号科目应付下级经费

　　一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

　　22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。

　　22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。

　　22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分和需返还给筹建单位工会的部分。

　　三、应付下级经费的主要账务处理如下：

　　（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。

　　次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。

　　（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：

　　1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

　　实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

　　实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（三）采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：

　　1．本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。

　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。

　　3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。

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