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阜新实务税务技巧：税前抵扣发票及凭证要求(二)

来源：高顿网校 2014-09-10

高顿网校友情提示，*7阜新实务税务技巧相关内容税前抵扣发票及凭证要求(二)总结如下：

　　息并进行税前扣除时，应提供“(本省任何一家)金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。

　　(3)为向银行或非银行金融机构借款而支付的融资服务费、融资顾问费，应取得符合规定的发票。

　　5.缴纳政府性基金、行政事业性收费，征缴部门开具的财政票据。

　　6.缴纳可在税前扣除的各类税金(费)，税务机关开具的表格式完税证明。

　　7.拨缴职工工会经费，工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。

　　8.支付的土地出让金，国土部门开具的财政票据。

　　9.缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据(社会保险费专用收据或票据)。

　　10.缴存的住房公积金，住房公积金管理中心盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据。

　　11.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠，财政部门监制的捐赠票据，如《公益性单位接受捐赠统一收据》等。

　　12.由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费、金，代收部门开具的代收凭据、缴款书(如工会经费代收凭据)等。

　　13.根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。

　　14.企业发生的资产损失税前扣除，按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告发布)的规定执行。

　　15.支付给境内单位和个人的非应税项目又非政府部门收取的费金，如非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等，凭盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据以及已签订的合同，并附有收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。

　　16.支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外该国规定的合法凭据或单位、个人签收单据等。税务机关在审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。

　　税前扣除及有效扣除凭证管理的特殊规定

　　纳税人所取得的发票、收据等凭证，票据自身和内容及开具均须真实且符合相关规定;不符合规定的发票，伪造、变造、虚假的票据等不得作为有效扣除凭证。

　　特殊支付项目还应将相关资料作为附件或备查资料。有些支出即使符合规定比例，也取得有效凭证，但仍不能扣除。

　　1.工资扣除，须有工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。

　　2.会议费支出，须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单等。

　　3.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的房地产企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

　　4.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　现行企业所得税征缴方式为按季(月)预缴、年终汇算清缴。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　链接1：盘盈固定资产计提的折旧能否税前扣除?

　　问：企业盘盈的固定资产由于没有原始的有效凭证，虽可“以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”(《企业所得税法实施条例》第五十七条)，但按此方法确认价值后所计提的折旧额是否可以税前列支?是否要到税务机关补开发票?

　　答：《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业盘盈的固定资产 “以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”，此种情形不是交易行为，是企业资产以前没有入账，属于遗漏登记的资产，在盘点过程中重新发现后，可以“以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”，不需索取原始的有效凭证。

　　链接2：取得合同违约赔偿款应开具何种票据?

　　问：我公司与供应商、运输服务商签订协议时，均有相应的违约处罚规定。如：原材料品质不良导致产品质量不合格;原材料延迟供货，导致流水线停工;运输车辆延迟，导致延误船期等。

　　我公司在扣除上述处罚货款的同时，需要提供给对方扣款凭证，应该开收据还是普通发票?

　　答：《增值税暂行条例》*9条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

　　第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　　根据所述情况，购买方由于销售方未按约定事项履行合同而支付的各项违约金，不属于增值税应税行为，因此不需要向供货方开具应税发票。通常情况下，应以违约事实等证明材料及收据作为会计处理凭据。

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