高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

呼和浩特实务税务技巧：企业纳税疑难问题实务操作及案例精解(二)

来源：高顿网校 2014-09-10

高顿网校友情提示，*7呼和浩特实务税务技巧相关内容企业纳税疑难问题实务操作及案例精解(二)总结如下：
　　应收票据、准备持有至到期的债券、投资以及债务的豁免等。

　　ü非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。

　　ü非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。

　　ü公允价值，是指按照资产的市场价格。

　　F收入内容

　　ü销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入

　　ü问题：哪些收入可以计提业务招待费、广告费业务宣传费？〔见申报表一及2009年4月21日关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函[2009]202号）〕

　　F收入确认原则

　　ü权责发生制：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　ü实质重于形式原则：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不能仅以交易或事项的法律形式为依据。

　　ü1.分期确认收入：

　　?1）以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　?2）受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　?3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　?4）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定时间确认收入的实现。

　　ü2.其他收入确定

　　?1）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　?2）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　?3）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　?4）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　ü3、视同销售：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　F企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

　　F提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

　　ü1.收入的金额能够可靠地计量；（会计：相关的经济利益很可能流入企业）

　　ü2.交易的完工进度能够可靠地确定；

　　ü3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

　　F企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

　　ü1.已完工作的测量；

　　ü2.已提供劳务占劳务总量的比例；

　　ü3.发生成本占总成本的比例。

　　F企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

　　F公式表示：

　　ü当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间已确认的收入

　　ü当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的费用

　　ü当起确认的合同毛利=当起确认的合同收入-当期确认的合同费用

　　F下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

　　ü1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

　　ü2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

　　ü3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

　　ü4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

　　ü5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

　　ü6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

　　ü7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　ü8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

　　投资收益或损失

　　P企业的下列收入为免税收入：

　　ü（一）国债利息收入；（1、财税[2011]76号：对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。2、财税[2011]99号：对企业持有2011??2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税）。

　　ü（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　ü（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　ü（四）符合条件的非营利组织的收入。

　　-第（二）项所称的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。但第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　ü企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。国税函[2010]79号

　　免税收入

　　?1、某企业2011年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%；取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐