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莱芜实务税务技巧：关于印花税的税种解读(二)

来源：高顿网校 2014-09-10

高顿网校友情提示，*7莱芜实务税务技巧相关内容关于印花税的税种解读(二)总结如下：

　　、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。

　　特点

　　1、兼有凭证税和行为税性质;

　　2、征收范围广泛;

　　3、税收负担比较轻;

　　4、由纳税人自行完成纳税义务。印花税的纳税人　　中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。印花税的征税对象　　现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

　　印花税的计税依据

　　印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。

　　(一)从价计税情况下计税依据的确定。

　　1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据;2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据;3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。

　　(二)从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

　　应纳税额的计算

　　按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率

　　按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额

　　纳税环节和纳税地点

　　印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。

　　印花税一般实行就地纳税。

　　印花税的缴纳方法

　　印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

　　为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

　　印花税还可以委托代征,税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款.印花税票

　　印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。

　　印花税票为有价证券。

　　印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。印花税的税收优惠　　已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

　　财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

　　国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

　　无息、贴息贷款合同;

　　外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

　　对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

　　对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花;

　　对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

　　企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

　　印花税的违章处理

　　税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚

　　1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款;

　　2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款;

　　3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。

　　4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

　　*股票交易印花税的97%归中央政府,其余归地方政府

　　印花税税率表

　　税目比例税率税目比例税率

　　1、财产租赁合同1‰ 5、货物运输合同0.5‰

　　2、仓储保管合同1‰ 6、产权转移书据0.5‰

　　3、加工承揽合同0.5‰ 7、营业帐簿中记载资金的帐簿0.5‰

　　4、建设工程勘察设计合同0.5‰ 8、购销合同0.3‰

　　税目比例税率税目定额税率

　　9、建筑安装工程承包合同0.3‰ 1、权利许可证照五元

　　10、技术合同0.3‰ 2、营业帐簿中的其他帐簿五元

　　11、借款合同0.05‰

　　12、财产保险合同1‰

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