高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

泉州实务税务技巧：全年一次性奖金如何计算个人所得税

来源：高顿网校 2014-09-10

高顿网校友情提示，*7泉州实务税务技巧相关内容全年一次性奖金如何计算个人所得税总结如下：

　　某企业2008年12月发放了全年一次性奖金，当月大部分员工的应发工资、薪金不足扣减当月法定扣除费用标准。在计算扣缴全年一次性奖金个人所得税时，企业的算法是：①计算查找税率所得额＝全年一次性奖金÷12＋当月应发工资－当月法定扣除额；②查找适用税率；③计算应纳税所得额＝全年一次性奖金＋当月应发工资－当月法定扣除额；④计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

　　以该企业员工王某为例，12月应发工资2223.75元，全年一次性奖金12162元；可以扣除的住房公积金374.53元，基本养老保险费363.28元，失业保险费45.41元，月法定减除费用2000元，可以扣除的费用合计2783.22元。企业计算扣缴税款过程如下：王某适用税率的所得额＝12162÷12＋2223.75－2783.22＝454.03（元），查找税目税率表适用税率为5%，王某应纳税额＝（12162＋2223.75－2783.22）×5%＝580.13（元）。

　　其实，该企业对员工全年一次性奖金的个人所得税计算是错误的。企业在计算查找税率所得额时选择了错误的被除数，造成查找适用税率的所得额计算出错，最终导致税款计算错误。

　　国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　国税发[2005]9号文件同时规定，如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。

　　按照上述规定，在计算查找适用税率的所得额时，如果发放一次性奖金的当月工资、薪金低于法定费用扣除额的，应该“先减后除”而不是“先除后减”。所谓“先减后除”，就是先减去不足抵扣的差额，而不是企业先用全年一次性奖金除以12再去减差额。上例中，王某适用税率的所得额＝[12162－（2783.22－2223.75）]÷12＝966.88（元），适用税率10%，速算扣除数25，应纳税额＝[12162－（2783.22－2223.75）]×10%－25＝1135.25（元）。两种算法结果相差1135.25－580.13＝555.12（元），即企业少代扣代缴个人所得税555.12元。

　　同是除以12找税率，“先减后除”与“先除后减”计算结果竟然相差这么大！为此，我们要特别提醒广大纳税人，在计算员工全年一次性奖金个人所得税时，要区分员工当月的工资薪金是否超过费用扣除标准。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐