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湖州实务税务技巧：未雨绸缪，直面冲击——电商征税专题(二)

来源：高顿网校 2014-09-10

高顿网校友情提示，*7湖州实务税务技巧相关内容未雨绸缪，直面冲击——电商征税专题(二)总结如下：

　　照规定开具、使用、取得发票。

　　6.2 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　征税示例

　　示例根据现行税制，按照简单模型进行测算，不考虑纳税调整和留抵税额以及有可能的政策调整。

　　例1：

　　网店A注册类型为有限公司，2012年全年销售收入1000万元，适用增值税税率17%，当年采购金额为700万元，其中取得进项税发票的，采购金额500万元，全年发生成本费用900万元。假设该地区规定的印花税应税合同占比为80%，城市维护建设税税率7%。

　　测算如下：

　　1、应交增值税=1000×17%－500×17%＝85万

　　2、城市维护建设税=85×7%＝5.95万

　　3、教育费附加=85×3%＝2.55万

　　4、地方教育附加=85×2%＝1.7万

　　5、印花税=1000×80%×0.03%＝0.24万

　　6、企业所得税=（1000-900）×25%＝25万

　　全年合计纳税120.44万，考虑公司缴纳的社会保险费用，实际税负应更高。

　　例2：

　　网店B登记类型为个体工商户，2012年每月销售收入6万元，全年72万元，全年发生成本费用60万元，假设该地区规定的印花税应税合同占比为80%，城市维护建设税税率7%。

　　测算如下：

　　1、应交增值税=72×3%=2.16万

　　2、城市维护建设税=2.16×7%＝0.15万

　　3、教育费附加=2.16×3%＝0.06万

　　4、地方教育附加=2.16×2%＝0.04万

　　5、印花税=72×80%×0.03%＝0.02万

　　6、个人所得税=（72－60）×35%－1.475＝2.73万

　　全年合计纳税5.16万元。

　　可能的征税路径及应对

　　全球范围看，日本、英国、澳大利亚等发达国家均对在线销售课税。美国法案一旦通过，则各州均有可能对电商企业开征销售税，其征税路径是电商企业向消费者收取消费税，然后电商所在州的政府向电商企业征收销售税。对于依赖平台的中国电商，该路径极具参考意义，即由平台履行扣缴义务。

　　值得注意的是，在中国，在线贸易并没有脱离现有税法框架，其主体与传统企业一样，负有纳税义务。从这个意义上说，未交税的电商群体普遍背负原罪。

　　然而跳出税收范畴来看，正是中国过高的创业门槛和就业压力成就了电商的繁荣，不需要很多的投入，简单的自我雇佣就可以开张做生意，相比实体贸易，电子商务在解决年轻人的就业和创业上，善莫大焉。公平是个复杂的概念，横向的税负一致未必就是真正的公平，某种意义上让白手起家的年轻草根一族有渠道收获成功才是。正如淘宝官方微博所言：“我们不反对征税，但我们反对在今天这个时期征税，对辛苦创业的个人小店主征税，对年轻人的就业征税，对年轻人的希望征税，对年轻人的未来征税。”

　　或许我们已经无法回避电商征税这一话题，在尚有的希望和空间里，我们对征收方建议：

　　用确定的方式征税，在现有税制框架下，设定符合实际的起征点，落实小型网店的核定征收制度。

　　用宽容的方式征税，划定政策执行始点，安排过渡期，向前走，不追溯。

　　打击B店C化，切实保护中小卖家利益。

　　我们更要对纳税方建议：

　　面向未来，行业整体性调整不会改变你的位置。

　　坚持梦想，你的成功来自你的坚持，而不是身处政策的灰色地带。

　　适应规则，把税务管理作为战略考量，你的管理决定你的税负，这才会改变你的位置。

　　具体而言，你要做到：

　　培训税务知识，做到纳税遵从；

　　调整业务流程，降低税务风险；

　　制定税务战略，管理整体税负。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

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