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苏州实务税务技巧：营改增试点热点难点50问(三)

来源：高顿网校 2014-09-10

高顿网校友情提示，*7苏州实务税务技巧相关内容营改增试点热点难点50问(三)总结如下：

　　;第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。”

　　22、纳税人提供应税服务给予折扣的应当如何开具发票？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第三十九条纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。”

　　23、纳税人提供应税服务发生视同提供应税服务而无销售额的如何确定销售额？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第四十条纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

　　（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

　　（二）按照其它纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

　　（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　成本利润率由国家税务总局确定。”

　　24、应税服务改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第四十一条规定：“增值税纳税义务发生时间为：

　　（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　（二）收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

　　（三）取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

　　（四）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　（五）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

　　（六）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

　　25、应税服务改征增值税后，对增值税纳税地点如何规定？

　　答：一、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第四十二条规定：“增值税纳税地点为：

　　（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　（三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　二、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号）*9条第七项规定，机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。”

　　26、应税服务改征增值税后，增值税的纳税期限如何规定？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第四十三条规定：“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其它纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。”

　　27、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第四十四条规定：“纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。”

　　28、应税服务改征增值税后，提供应税服务的纳税人是否可以享受起征点的优惠政策？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第四十五条规定：“个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

　　增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。”

　　29、应税服务改征增值税后，增值税的起征点是如何规定的？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第四十六条规定：“增值税起征点幅度如下：

　　（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。

　　（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

　　起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。”

　　30、应税服务改征增值税后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第四十九条规定：“纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　（一）向消费者个人提供应税服务。

　　（二）适用免征增值税规定的应税服务。”

　　31、应税服务改征增值税后，小规模纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？

　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第五十条规定：“小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关

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