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菏泽实务税务技巧：“营改增”常见问题解答(二)

来源：高顿网校 2014-09-11

高顿网校友情提示，*7菏泽实务税务技巧相关内容“营改增”常见问题解答(二)总结如下：

　　业增值税专用发票的联次及用途？

　　根据《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（2011年第74号）第二条：“货物运输业增值税专用发票的联次和用途

　　货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，*9联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。”

　　7. 货物运输业增值税专用发票的主要内容有哪些？哪些内容是必须填写的，哪些是可以选填的？

　　根据《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（2011年第74号）第三条：“货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容及防伪措施

　　（一）使用专用的无碳复写纸。

　　（二）发票规格为240mm×178mm。

　　（三）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。

　　（四）发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。

　　其中：发票代码、发票号码、税率由盘内读出；开票日期、机器编号、密码区、承运人、承运人纳税人识别号、合计金额、税额、价税合计、主管税务机关、主管税务机关代码、开票人为自动默认或自动生成；其余为手动输入的内容。起运地经由到达地、车种车号、车船吨位、备注等为选填项，其他必填。

　　8. 货物运输业增值税专用发票在寄给购货方后遗失后该如何处理？

　　根据《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》国税发[2006]156号文的规定，丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证。丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的记账联复印件进项认证，认证相符的凭该复印件及销售方税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证。

　　9. 如何识别纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》和税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》？

　　发票“税率”栏为“11％”的，是纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》；发票“税率”栏为“***”或发票票面左上角注明"代开"字样的，是税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》。

　　10.收到一家企业自开的货物运输业增值税专用发票和另一家企业由税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，抵扣税款计算有何不同？

　　收到自开货物运输业增值税专用发票，按取得发票上注明的增值税额进行抵扣，而收到税务机关代开货物运输业增值税专用发票，按运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。

　　11.收到的税务机关代开货物运输业增值税专用发票，“税率”栏和“税额”栏都是“***”，应该如何抵扣税额？

　　根据《国家税务总局关于营业税改增增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（2011年第77号）“三、货运专用发票开具有关问题

　　……

　　（三）、税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印‘代开’字样；货运专用发票‘费用项目及金额’栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；‘合计金额’栏和‘价税合计（大写）（小写）’栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计；‘税率’栏和‘税额’栏均自动打印‘***’；‘备注’栏打印税收完税凭证号码。”

　　增值税一般纳税人收到税务机关代开的货运专用发票，经认证相符后，可按票面“价税合计”栏的金额乘以7%扣除率后的金额作为进项税额。

　　三、防伪税控系统

　　1. 营业税改征增值税后，现代服务业一般纳税人通过什么系统开具增值税专用发票，需要哪些税控设备？

　　营业税改征增值税后，现代服务业一般纳税人通过防伪税控系统开具增值税专用发票，需要的税控设备包括金税盘和报税盘。

　　2. 现代服务业一般纳税人使用的金税盘和报税盘分别有哪些用途？

　　购买发票、报税和修改购票员信息时必须使用报税盘。

　　其他如变更企业名称、变更企业授权信息、增加分开票机、删除分开票机、修改分开票机数量和修改金税卡时钟授权时，使用金税盘。

　　3. 现代服务业一般纳税人使用的金税盘、报税盘有哪些特点？

　　金税盘的特点是1.兼容性高：采用了USB接口，替代PCI插槽，提高产品兼容性2.效率更高：抄报税速度比IC卡有了很大的提高 .安全可靠：只能通过防伪税控税务端系统和开票软件对金税盘进行读写操作；报税盘报税盘是一种容量更大、效率更高、安全可靠的报税介质。其容量为128MB，每次最多可抄报54000份发票；采用了USB接口，抄报税速度比IC卡有了很大的提高；在硬件设计方面，采用安全处理器和IC卡共同完成密钥和关键数据的保存，且只能通过防伪税控税务端系统和开票软件对报税盘进行读写操作，确保了数据的安全性。

　　4. 哪些企业需使用报税盘II型？此设备有何作用？

　　所有汉字防伪企业（如稀土企业）需使用报税盘II型，报税盘II型只能与金税卡配合使用，是一种大容量的抄报税介质，满足了抄报商品明细的要求。

　　5. 使用报税盘II型有何注意事项？

　　1.初始发行时，不能直接发行报税盘II型。2.同一个开票机只能发行一个报税盘II型。3.报税时必须同时携带税控IC卡和报税盘II型，而不能只使用其中一个进行报税。

　　6. 使用金税盘对计算机配置有何要求？

　　金税盘是一款USB接口的专用设备，可以配合防伪税控开票V7.20版实现增值税专用发票和普通发票的开具，支持Windows2000及以上操作系统的计算机。

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