高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

辅导期一般纳税人增购发票预缴税款相关处理

来源：高顿网校 2013-10-12

企业可按经营需要增购发票，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的正数专用发票上注明销售额的4％向主管税务机关预缴增值税，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。(国税发明电〔2004〕37号、国税发明电［2004］62号)

　　当月预缴、上缴当月应缴增值税时的会计分录为：

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）

　　贷：银行存款

　　月初结清上月补缴增值税时，作如下会计分录：

　　借：应交税金——未交增值税

　　贷：银行存款

　　预缴的税款能不能抵减以后发生的税款呢？

　　按照最近国家税务总局下发的《关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函〔2005〕1097号）规定，纳税人在辅导期内增购专用发票，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减。纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。如果仍有余额，主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的*9个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。因此您在次月申报时应自行计算需抵减的税款，并在申报表中列明，同时向税务机关提出抵减申请，即可抵减应纳税额。如果还有未抵减完的余额，可以在以后月份抵减应纳税额。

　　如果我们下个月还需要增购增值税专用发票，还要按前一次开具发票销售额的4％预缴税款吗？

　　在最近国家税务总局下发了《关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函〔2005〕1097号），对此问题进行了重新明确，纳税人在辅导期内增购增值税专用发票，上次预缴增值税余额大于本次应预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。所以，现在预缴税款的规定更灵活、更方便纳税人了，如果您下个月还要增购增值税专用发票，可以先用已预缴的增值税款抵减本期应纳增值税，如果尚有余额，并且余额大于本次应预缴增值税的，可以不用再预缴税款可直接购买专用发票；如果本次应预缴增值税大于上次预缴增值税余额的，您只需按差额部分预缴就可以继续购买专用发票了。

　　增值税纳税申报表相关栏目填写

　　纳税人在辅导期内增购专用发票，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，在《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）主表第28行次“分次预缴税额”中填报；抵减后预缴增值税仍有余额的（主表第34行次“本期应补（退）税额”出现负数），可继续在下期增值税纳税申报时自动抵减。

　　对纳税人在辅导期内预缴增值税较大，经上述抵减后仍有余额的，可向主管税务机关领取并填写《辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税抵减申请/审核表》（以下简称：《审核表》），同时附辅导期内增值税申报表和增值税完税凭证复印件（需加盖纳税人公章），向主管税务机关提出抵减申请。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐