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嘉峪关会计税务实务：重点税源企业财务分析指标种类及分析方法(一)

来源：高顿网校 2014-09-18

高顿网校友情提示，*7嘉峪关会计税务实务相关内容重点税源企业财务分析指标种类及分析方法(一)总结如下：

　　一、指标种类

　　（一）变动类指标

　　1、税负变动率

　　计算公式：税负变动率=（监控期税负率-基期税负率）/基期税负率×100%

　　2、销售（营业）收入变动率

　　计算公式：销售（营业）收入变动率＝（监控期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额）/基期销售（营业）收入额×100%

　　3、毛利（益）变动率

　　计算公式：毛利（益）变动率=[监控期毛利（益）率-基期毛利（益）率]/ 基期毛利（益）率×100%

　　4、长期投资变动率

　　计算公式：长期投资变动率＝（长期投资期末数－长期投资年初数）/长期投资年初数×100%

　　5、待处理流动资产损失变动率

　　计算公式：待处理流动资产损失变动率＝（损失期末数－损失年初数）/损失年初数×100%

　　6、在建工程变动率

　　计算公式：在建工程变动率＝（在建工程期末数－在建工程年初数）/在建工程年初数×100%

　　7、产品销售（营业）成本变动率

　　计算公式：产品销售（营业）成本变动率＝[监控期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本]/基期产品销售（营业）成本×100%

　　8、期间费用变动率

　　计算公式：期间费用变动率＝[（监控期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）-（基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）]/（基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）×100%

　　9、销售（营业）利润变动率

　　计算公式：销售（营业）利润变动率＝[监控期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润]/基期销售（营业）利润×100%

　　10、利润总额变动率

　　计算公式：利润总额变动率＝（监控期利润总额－基期利润总额）/基期利润总额×100%

　　（二）行业类指标指标

　　1、税负率

　　计算公式：税负率=应纳税额/计税收入额×100%

　　2、毛利（益）率

　　计算公式：毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入×100%

　　3、利润率

　　计算公式：利润率＝监控期利润额/监控期销售（营业）收入额×100%

　　4、收入费用率

　　计算公式：收入费用率＝监控期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计/监控期销售（营业）收入额×100%

　　5、收入成本率

　　计算公式：收入成本率＝监控期产品销售（营业）成本额/监控期销售（营业）收入额×100%

　　6、投资利润率

　　计算公式：投资利润率＝监控期企业申报利润额/实收资本额×100%

　　7、投资收益率

　　计算公式：投资收益率＝监控期投资收益/（货币资金期末余额＋应收票据期末余额＋短期投资期末余额＋长期投资期末余额）×100%

　　8、固定资产综合折旧率

　　计算公式：固定资产综合折旧率＝（累计折旧期末数－期初数）÷（固定资产期末数－期初数）×100%

　　（三）配比类指标

　　1、销售额变动率与应纳税额变动率

　　计算公式：销售额变动率/应纳税额变动率=[（监控期销售额-基期销售额）/基期销售额]/[（监控期应纳税额-基期应纳税额）/基期应纳税额]×100%

　　2、销售额变动率/销售成本变动率

　　计算公式：销售额变动率/销售成本变动率=［（监控期销售额-基期销售额）/基期销售额］ /［（监控期销售成本-基期销售成本）/基期销售成本］×100%

　　3、销售额变动率/税负变动率

　　计算公式：销售额变动率/税负变动率=［（监控期销售额-基期销售额）/基期销售额］/［（监控期税负率-基期税负率）/基期税负率］×100%

　　4、进项税额变动率/应纳税额变动率

　　计算公式：进项税额变动率/应纳税额变动率=[（监控期进项税额-基期进项税额）/基期进项税额]/[（监控期应纳税额-基期应纳税额）/基期应纳税额] ×100%

　　5、税负变动率/毛利（益）变动率

　　计算公式：税负变动率/毛利（益）变动率=[（监控期税负率-基期税负率）/基期税负率]/[（监控期毛益率-基期毛益率）/ 基期毛益率]×100%

　　6、应付账款变动率/进项税额变动率

　　计算公式：应付帐款变动率/进项税额变动率＝［(期末应付帐款－年初应付帐款)/年初应付帐款］/[（监控期进项税额-基期进项税额）/基期进项税额]×100%

　　7、应收账款变动率/销项税额变动率

　　计算公式：应收帐款变动率/销项税额变动率＝{［期末应收帐款－年初应收帐款］/年初应收帐款}/[（监控期销项税额-基期销项税额）/基期销项税额]×100%

　　8、期间费用变动率/销售（营业）收入变动率

　　计算公式：期间费用变动率/销售营业收入变动率＝[（监控期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计-基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）/基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计]/ [（监控期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额）/基期销售（营业）收入额]×100%

　　9、利润总额变动率/销售（营业收入）变动率

　　计算公式：利润总额变动率/销售（营业收入）变动率＝[（监控期利润总额－基期利润总额）/基期利润总额]/[（监控期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额）/基期销售（营业）收入额]×100%

　　10、销售（营业）成本变动率/销售(营业)利润变动率

　　计算公式：销售（营业）成本变动率/销售(营业)利润变动率＝{[监控期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本]/基期产品销售（营业）成本}/{[监控期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润]/基期销售（营业）利润}×100%

　　（四）其他指标

　　1、广告费准予列支标准

　　计算公式：广告费准予列支标准＝销售（营业）收入×准予列支比例，

　　2、业务招待费准予列支标准

　　计算公式：全年销售额小于1500万元的业务招待费准予列支标准=全年销售额×5‰；

　　全年销售额超过1500万元的业务招待费准予列支标准＝（销售额－1500）×3‰＋1500×5‰。

　　3、业务宣传费准予列支标准

　　计算公式：业务宣传费准予列支标准＝全年销售额×列支比例；

　　4、坏账准备准予列支标准

　　计算公式：坏账准备准予列支标准＝（应收账款期末数－应收票据期末数）×提取比例

　　5、公益性捐赠支出准予列支标准

　　计算公式：公益性捐赠支出准予列支标准=纳税调整前所得×列支比例

　　二、分析方法

　　（一）增值税、消费税

　　1、变动类指标

　　（1）税负变动率：将企业监控期税负变动率与以前年度同期税负变动率进行对比，与以前年度有较大差距的，可以认为应纳税额有异常。

　　（2）销售额变动率：将企业监控期的销售额变动率同行业销售额正常变动峰值对比，对低于销售额变动率正常峰值下限或销售额变动率高于正常峰值上限的，可认定为销售额变动异常，初步判定纳税人存在销售货物未计销售收入或虚开增值税专用发票、普通发票问题。

　　（3）毛利（益）变动率：若监控期毛利（益）率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，说明企业的盈利水平下降，成本升高，可能存在可能存在购进货物（或应税劳务）已入账，但在销售货物时只结转成本而未计或少计销售额、销售价格偏低、或将货物用于本企业集体福利、在建工程等而未计提销项税额或未做进项税额转出等问题。

　　（4）长期投资变动率：主要是审核企业有无将生产用、自产货物投资而未计销项税额的问题。若该比例大于1，说明本期对外进行了投资，应对其增加额进行重点分析。

　　（5）待处理流动资产损失变动率：若该比例大于1，说明本期损失增加，应对其增加

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