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金昌会计税务知识：详查账簿凭证发现偷税线索

来源：高顿网校 2014-09-24

高顿网校友情提示，*7金昌会计税务知识相关内容详查账簿凭证发现偷税线索总结如下：

　　某市地税局稽查局最近开展税收专项检查工作，根据选案部门对重点税源纳税评估资料分析后发现，某水泥有限公司销售收入呈逐年上升趋势，但其申报的企业所得税在没有其他政策性减免税因素下呈下降趋势，尤其是2010年度生产销售额为51492万元，比2009年增长了30%，但其申报缴纳的企业所得税却比上年下降11.6%。税务机关判定该企业税负偏低，根据税务稽查工作规程的规定，对该公司进行立案调查。

　　在检查中，检查组采取了调账检查为主、实地调查为辅的方法，具体如下：

　　1.利用双查法，对原始发票、应付账款等有关联关系的科目进行对应检查，发现疑点。

　　检查过程中，检查人员对企业往来科目等进行重点核查。经审查原材料明细账，发现“应付账款——估价入库原材料——砂岩”科目中，2010年初发生的暂估价入库砂岩1074232.50元，至检查日，长期未做冲转会计处理，也未做付款处理。会计分录为：

　　借：原材料——砂岩

　　1074232.50元（暂估入库）

　　贷：应付账款

　　1074232.50元。

　　经进一步核对“原材料——砂岩”科目，发现该项原材料已全部结转生产成本，并结转当年销售成本。

　　2.利用详查法，对费用类科目进行检查，发现异常记账凭证，找出疑点。

　　检查人员对该企业各类期间费用进行了详细检查，在查看管理费用明细账时，发现2010年12月31日“管理费用——财产保险费”科目借方发生的一笔费用支出1120799.79元，摘要记载为“调整保险费用”。

　　检查人员逐笔对2010年度“管理费用”科目中的财产保险费进行了核实，发现有5笔记载收到某财产保险公司返还的赔偿保费1120799.79元，企业冲减“管理费用”1020799.79元，其余100000元转入“应付账款——保险赔款”科目。年终又按实际收到的保险赔偿款全额，从“管理费用”科目转入“原材料——备品备件”科目。会计分录为：

　　①收到赔偿款时

　　借：银行存款 1120799.79

　　贷：管理费用——保险费用 1020799.79

　　应付账款——保险赔款 100000。

　　②年终转账时

　　借：管理费用——财产保险费 1120799.79

　　贷：原材料——修理用备品 1120799.79。

　　检查人员经对其设备维修支出情况进行核查，发现该单位损坏设备所发生的修理人工费用、零配件费用等支出，已全部结转摊销了当期制造费用。因此，该企业存在少计收入1120799.79元、多计费用100000元的事实。

　　根据检查发现的线索，检查人员认定该企业存在少计应税收入、虚列成本偷逃企业所得税等涉税违法问题。最终，该企业补缴查补企业所得税572074.82元，并交纳罚款292770.41元、滞纳金66425.10元。

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