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桂林会计税务知识：旅游业检查方法(三)

来源：高顿网校 2014-09-25

高顿网校友情提示，*7桂林会计税务知识相关内容旅游业检查方法(三)总结如下：

　　有无将应全额申报纳税的一般服务业收入（如会议服务费），混同旅游收入按旅游业差额申报纳税；另一方面查其有无应客户要求将旅游业务收入开具会务费、商务考察费等发票供对方虚假入账。

　　（五）随意扩大营业税扣除项目，少申报缴纳相关税费

　　【问题描述】

　　将营业成本等同于营业税扣除项目，随意扩大营业税扣除项目。将单位日常的招待费、导游的交通费、电话费、补助费、发放给旅游者的旅游包、帽、纪念品等，作为扣除项目进行营业税税前扣除，减少计税营业额。

　　【主要检查方法】

　　1.计算旅游业务计税营业额占所有旅游营业收入总额的比例，推算其营业税扣除项目比例与同行业相比是否偏高，金额是否明显偏大。

　　2.审查其“营业成本”中的代收代付费用等项目，查看有无将单位费用混入营业成本扣减计税营业额，如有无列支业务招待费中的餐费、宿费等支出，有无列支导游的交通费、电话费、补助费等。

　　3.审查其“营业成本”明细账，查看有无将不应扣减计税营业额的营业成本或促销费用进行营业税税前扣除，如有无将发放给旅游者的旅游包、帽、纪念品等费用作为扣除项目进行扣除的现象。

　　4.对原始凭证进行逐笔检查，审核剔除不合理扣除项目。

　　【实例】

　　[例10－3－3]稽查人员在对某旅行社的检查中发现，其企划部门不定期会在高级饭店举办一些大型的旅游产品推介会，但其账面营业费用中并没有体现出很大的促销费用，同时该社的业务招待费不多不少刚好达到所得税税前列支标准。经审核其原始凭证，发现该社将绝大多数促销费用和日常招待费用混入了旅游业务成本，扣减计税营业额。

　　（六）利用相关凭证虚列成本费用，成本核算混乱、费用不实

　　【问题描述】

　　1.按折让价取得的门票等票据，以票面额全额入账。

　　2.以自制的《证明单》代替正式发票，未调整应纳税所得额。

　　3.故意将多个团队的业务混合在一起结转成本，造成成本计算混乱。

　　4.列支非本单位的费用。

　　【主要检查方法】

　　1.检查旅行社负责统一调控、统一谈价的计调部（外联部或采购部）的资料，检查其与旅游景点、酒店等签订的协议，核对协议上所约定的折扣在入账时有无体现，必要时，可进行外调。

　　2.抽取部分团队旅游业务，用逆查法详细核查其营业成本列支情况。核对其对应的旅行团拨款费用结算单、预收款收据、出团计划书、客户登记表、旅游合同等原始资料，审核有无用虚增人数、虚增行程多列成本。

　　3.检查其扣减项目，注意为旅游者支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费和其他代付费用有无取得合法凭证。

　　4.抽查部分成本列支原始票据、旅游合同、出团计划书、行程安排单等资料，核查其成本真实性与收入入账的及时性。

　　5.对原始凭证进行逐笔审查。

　　【实例】

　　[例10－3－4]某市稽查人员在对某旅行社的检查中发现，其营业成本中有部分户名不是该单位的发票，经过多方取证，核查原始汇款凭证等，发现该旅行社将某单位与另一旅游有限公司发生的旅游业务所取得发票用于自己抵扣成本，企图假借是通过另一旅游有限公司接团出游的名义，虚列成本。

　　（七）导游等员工收入不实，未足额代扣代缴个人所得税

　　【问题描述】

　　1.奖金、业务提成等直接账外发放，未按规定代扣代缴个人所得税。

　　2.要求员工提供各种名目的票据，以报销的方式领取，未按规定代扣代缴个人所得税。

　　【主要检查方法】

　　1.查阅员工管理制度、业务考核办法等，检查旅行社从业人员的各项报酬，尤其是业务提成收入是否按规定申报纳税。

　　2.检查有无将应发放给个人的收入通过个人提供发票的方式列支。

　　3.对扣缴义务人采取银行代发员工工资方式的，应调取有关银行代发原始资料，并与企业账面发放工资、奖金、福利等情况核对，检查其个人所得税扣缴情况是否正确。

　　4.结合对当地景点、购物商店等场所的调查，对导游的收入进行核查。

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