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沂州会计税务知识：房产税检查方法

来源：高顿网校 2014-09-25

高顿网校友情提示，*7沂州会计税务知识相关内容房产税检查方法总结如下：

　　一、纳税义务人和征税范围的检查

　　(一)政策依据

　　1．纳税义务人

　　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。（《房产税暂行条例》第二条）

　　纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。承租人使用房产，以支付房屋的修理费抵交房产租金，即承租人负责修复房屋，不再支付房租的，仍应由房产的产权所有人依照规定缴纳房产税。（[86]财税地字第008号）

　　2．征税范围

　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。（《房产税暂行条例》*9条）

　　(二)会计核算

　　会计制度规定，房产税通过“应交税费——应交房产税”科目核算。计提房产税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目；上缴时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　(三)常见涉税问题

　　1.属于房产税征收范围的纳税人未申报纳税。

　　2.产权所有人或承典人不在房产所在地，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的房产，未申报纳税。

　　3.纳税单位无租使用免税单位的房产，未申报纳税。

　　(四)主要检查方法

　　1.纳税人的检查

　　（1）通过检查房产权属证明等书面资料，确定产权所有人；

　　（2）对于产权出典的，检查相关协议、承典合同等资料，确定承典人；

　　（3）对于产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，通过实地调查、核查相关资料，确定实际的房产代管人或者使用人；

　　（4）检查纳税人的“固定资产”、“在建工程”等账户，与纳税人实际房产使用情况进行比对，审核其房产租用情况，无租使用免税房产的，是否缴纳房产税。

　　2.征税范围的检查

　　房产税的征税范围限于城市、县城、建制镇和工矿区。在检查时，首先，要查看纳税人的房产是否属于确定的房产税征税区域，同时注意区分征税范围内应税房产和免税房产的界限；最后，审查纳税人“固定资产”、“在建工程”等账户，或通过实地勘察是否有已建成投入使用但未入账的房产。

　　二、计税依据和适用税率的检查

　　(一)政策依据

　　1. 房产税计税依据的规定：

　　（1）从价计征。房产税依照房产原值一次减除10％至％30后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

　　（2）从租计征。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。（《房产税暂行条例》第三条）

　　2.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。（《房产税暂行条例》第四条）

　　3.自2001年11月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4％的税率征收。（财税[2000]125号第二条）

　　4.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（国税发[2005]173号）

　　(二)常见涉税问题

　　1.房租收入不入账，或直接冲减费用。

　　2.从租计征的，按从价计税。

　　3.少计房产原值。

　　(三)主要检查方法

　　1.在核实房产用途的基础上，检查“其他业务收入”账户的贷方发生额，核实有无房产租金收入。有租金收入的，应查阅房屋租赁合同或协议，核实租金收入是否及时入账；核对纳税申报表，核实是否如实申报房产税，是否应按照房租计征错按房产计税余值计征。同时，结合检查“其他业务支出”等费用账户或往来账户，核实有无以收抵支或转移租金收入的情况。

　　2.检查“固定资产—房屋”明细账的借方发生额或“固定资产卡片”，一是将其与“房产税纳税申报表”进行核对，核实申报数是否账表相符；二是与有关房产原始价值资料进行核对，核实房产价值是否全部入账；三是承建房产应与承建合同、“在建工程”账户核对，核实房产价款；四是购入房产应与购货合同及发票核对，核实是否是实际购价；五是自建房产应与“在建工程”账户核对，核实是否是实际造价。

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