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管理会计时代的全面预算管理和控制

来源： www.acc.cn 2013-11-12

　　对于企业管理而言，每一财年里，企业能否在正常运营的状态下，以目标业绩为核心，保持有效管理，是任何一个企业管理的重心。一直以来，全面预算作为企业全盘管理的工具，高效指导着企业朝着战略目标前进。然而，很多时候面对牵制整个公司发展的预算，即便目标明确，但在具体编制时还是会遇到各种问题，难以保证公司绩效以全面预算为核心在合理范围内进行波动。

　　面对当下形形色色困扰企业预算控制和编制的问题，近日如家连锁快捷酒店预算控制总监李小丽女士，在全球财经证书培训领导品牌——高顿财经举办的500强管理会计实践沙龙上，萃取多年来在各大知名企业的预算管理和控制经验，为广大企业的预算管理提供借鉴。

　　系统看待预算编制

　　预算的编制是一个企业层面的庞大工程，具有明显的系统性，与企业长期和短期战略目标紧密相连，预算作为可实施的目标总则在具体的工作中有条不紊支持企业战略目标的实现，所以在进行预算编制的时候，财务人员除了要准确把握企业的战略目标外，对企业各项业务也必须相当熟悉，在基于上一财年公司财务报表的基础上，以全局观和战略思维，尽可能准确预测未来市场前景，将预算进行系统化合理编制，保证预算与来年的企业业绩能够*5限度吻合。

　　当然，作为企业管理的有效工具，预算管理的系统性工程必须得到领导层高度重视，并促使各个部门负责人积极参与，从实际出发进行预算编制，一旦预算确立，除发生不可抗拒的外力外，所有人员必须以此为权威，全力执行，对预算层层分解后的指标负责。

　　具体问题具体分析

　　李小丽表示，预算很大程度上既反映出企业以往的业绩，也预示着未来的奋斗目标。任何预算都是对以前的总结和在仔细分析以往业绩的基础上，对未来的业务发展做出的合理估计和规划。那么财务分析必是下一次预算的基础，必须对上一次的财务情况和业绩进行彻底分析，在修正的基础上，准确编制未来预算，通过预算实现企业的有效管理。所以，在财务领域预算与分析不分家，只有这样的预算才更具有针对性和指导性。

　　面对实际预算编制过程中，很多企业往往在自上而下或自下而上的编制方式上难于定夺的情况。李小丽认为，不论是自上而下还是自下而上，都需要从企业的实际情况出发，因地制宜，不能一概而论。一般的强势企业或企业领导能够准确把握未来，那么采用自上而下的预算编制会更加常见。相对而言，目前采用自下而上的预算编制的企业会想多较少。但如果既想符合领导要求又能够*5程度的激励员工，那么兼顾自下而上和自上而下的协商型预算编制，在实际的工作中更有利于企业的发展，也能够*5程度的激励所有员工朝着目标迈进。

　　“软硬”兼施

　　在预算管理中，除了需要对财务进行合理的分析、编制外，预算工具也是非常重要的，要做到“软硬”兼施。对于业务遍布全国各地，公司员工达数万人以上的企业来讲，合理的预算编制固然重要，但高效的预算编制工具的配合才能保证预算编制快速完成。

　　李小丽表示，如家在中国共有2000多家酒店，工作人员多达十几万，然而在Oracle planning的帮助下，如家财务预算部门能够在一两个月的时间内完成所有的预算，从而实现对所有员工的有效管理。所以，工具的重要性在预算编制中也是不容忽视的。

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