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会计凭证税务关注的9个要诀

来源：高顿网校 2014-02-08

　　原始凭证这个东西想必大家不陌生,熟悉的很,所谓千里之行,始于足下,一套帐的基础即是原始凭证,笔者不是会计专家,只不过对税收略知一二罢了,通过个人的所学所行,对原始凭证的入帐提出自已的一些看法.

　　一、形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票

　　尽管总局所得税司在答网友问时提到这么一点，即使无发票，只要提供真实合法凭证，依然可以扣除，但中国的事情绝非想象的这么简单，税务局永远不会急纳税人所急，想纳税人所想，现官不如现管，没票的统统调增应纳税所得额的做法在全国大地盛行，而且长盛不衰。起码笔者见到的类似税务处理占大多数，而且也有总局的政策依据，即80号文，不符合规定的票据不得作为税前扣除凭证。假设某企业购进货100万,没有发票,怎么处罚?

　　所以我觉得很奇怪，所得税司的家伙难道不知道这么个文?还在那忽悠着我们善良的纳税人，真以为没有发票也可以扣除了?

　　无论是目前的税务事务所鉴证还是税务检查，只要看到没有发票的且涉及损益类科目的，不象我这样心慈手软的，莫不调增所得额。

　　试想，当初你为了省几个点的营业税，如今到要付出25%的企业所得税，这样惨痛的教训，财务人员要时常在老板面前敲敲警钟，而且要警钟长鸣。严格要求应取得发票的统统取得发票，否则不予报销。

　　100块钱的货,里面含3块钱税金,开了白纸据97元,企业省了3元,97全额调增,25,13块罚款,滞纳金5元,33-3=30块钱税。

　　二、特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置

　　那么有的情况下取得不了发票怎么办?应付福利费里,食堂,买菜买肉吧,比如款子预付出去了，但对方因为种种问题就是不给发票，或者建筑商垫付资金，建设方迟迟不付，建筑商就是不给票，怎么办?

　　没有发票就要税收调增吗?

　　业务,钱付出,但是没票,科务局,按偷税罚你,

　　建筑商和开发商,

　　这个时候就要权衡利弊了，哪个利大，哪个弊大，如果说取得不了发票导致税收损失，与赖帐的损失一比较，前者大，那你就想办法弄票呗，和人家好好协商，把票要回来，有的时候还可以去税务局代开嘛，到税务局代开麻烦，那就去劳务公司或当地县乡政府处代开，不要因为赖点钱又被法院起诉又被税务局逼债。

　　三、发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为

　　一些小数额的发票倒也无所谓，但是数额达到万元以上，或者说10万元以上的，还是要上网鉴别个真假，现在各地国税局也好，地税局也罢都有网站，而网站基本上都开通了发票防伪功能。

　　船务代理,收代理费,给海运公司,不得扣除,调增,补税,滞纳金,罚款,海运公司不知情,但是饶吗?

　　开票一百万,支付上船工,八十万工资社保公积金,营业税是按规20,但是他没有办下来,就按100,开了假发票,只要交百分之一的点,1万,

　　但是国税局查这个船运公司发现这票是假的,

　　船运公司就是窦娥,不知道,不知情,被狸猫换太子了,

　　所得税交吧,滞纳金了,罚款按偷税罚还是按发票管理办法罚

　　业务是真的,只不过发票形式的暇此,按发票管理办法罚,一万元以下,但是各地税务局内部有,不超过两千,

　　有些企业年度,利润不得了,抓紧时间找票,业务是假的,发票也是假的,偷税来罚,

　　找票之后,如果说这个企业原来是亏的,找票之后从小亏变成大亏,还是亏,编造虚假计税依据,五万元以下来罚,

　　虽然说纳税人并没有鉴别发票真假的义务，但问题是出了事，还是纳税人倒霉，有家船务代理公司因为税负太高，于是开了近百万的假发票给船主，船主一直是由这家代理公司开票入帐的，也习以为常了，哪里想到半路杀出个程咬金，狸猫换太子，真票变假票了，

　　不要以为税务局是呆子，假票上百万就给查出来了，开票的自然按偷税处理，补税罚款，这受票的也逃不了干系，全额调增应纳税所得额，幸好税务局通情达理，善意取得的发票不按发票管理办法中的未按规定取得发票处罚，而且告知向开票的索要真票后再调减应纳税所得额，但你说这不是折腾人嘛，

　　所以说数额大的普通发票*4留个心眼儿，而且鉴别发票真伪也不花钱，到税务局网站上鉴别一下即可。

　　四、发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成

　　我是南通公司,我在南通给你们上海公司代销房子,手续费发票,上海,营业税,租赁不动产,出售不动产,转让土地,必须在当地开票之外,其他到机构所在地开票,

　　接受发票，尽管你接受的是真发票，但是却并不一定就能扣除，这个时候需要一个税收知识，建筑业很典型,

　　比如南通一家公司租赁一台设备给淮安一家公司，这个票就要由南通税务局监制的，因为租赁设备的纳税发生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安买了块地，尔后租给淮安公司，这个票就要由淮安税务局监制，

　　再比如建筑业发票，必须在建筑工地所在地开具，你别为了省几个小钱跑到网上买别的地方的建筑业发票入帐，傻到这一步，我都不好意思说了。

　　还有餐饮发票，并不是就一定要税收调整，比如差旅费，出差不可能饿着肚子出差，肯定要吃饭，甚至还要喝二两小酒，这个发票就不需要入业务招待费，入差旅费是可以的。

　　五、真票假业务(房地产公司让建筑公司开真票,但业务是假的)

　　元旦,得吃饭,业务真实,但是吃饭饭店开的也是真票,但是会务费,

　　建筑公司开1000万,营业税30,但是房地产公司,可以所得税250,土增可以少掉300，假票真业务,真票真业务(你们事务所去宾馆海吃海喝,但为了规避所得税,让宾馆开出真的会务费发票),假票假业务,(保险公司的通病)

　　佣金(个人营销员)手续费(银邮储专业代理机构)5%,让营销员开具大量的燃油费,交通费,)你说既然作假,要作的象一点,这些企业就有点笨了,连号的,几十张,加起来上万元,

　　笔者有一次检查某保险公司，因为业务员佣金超比例，于是找了大量燃油费发票、餐饮发票(08年以前，收入足够多，不需要调整)、出租车发票入帐，发票嘛倒是真的，但是企业做的有点笨，发票都是连号的，一连号就几百张，试用常识来想一下，你租个车子难道一次要付出去几千元?你加个油难道一次要加几千元，你当你车是坦克啊!(企业有理有利有节对付税务局)

　　承认一部分,打死不承认大部分,税务检查要取证,象这种情况诸如此类，人家都说中国是制假大国，现在连人脸都变的假的了，但再假你也不能这样蠢啊，这种常识性的问题不是欺负税务局智商嘛。

　　当前还存在这种现象，即业务是真的，但是因为这项业务需要纳税调整，所以就变换着法子用其他发票，比如新税法实施后，餐饮发票就不要了，逼着企业开会务费发票。这倒让税务局防不胜防。或者行政罚款收据直接扔掉，花几个钱代开咨询发票，总之啊，几千万纳税户面对几十万税务人员，税务人员力有不逮，心有不及啊。

　　六、业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来

　　一般来说涉及增值税或营业税的必须要有票据，但有时也并不如此，比如拆迁户取得的补偿款，其实质是拆迁户转让房产所得，但各地都规定暂不征收，所以虽然取得了款，也不必开具发票，而是由开发商制作收据并附上相应合同，身份证，签字盖章即可。

　　房地产企业卖房给某人,收取一百万,某人一年后退房,这个营业税可不可以退啊,一个企业我们去查帐,其他应收款科目,张某,借了一百万,贷银存,股东,个人所得税要不要交?挂帐持续超过十二个月,个税交了20万,第二年这个企业气不好,又被抽中了,检查,看到其他就收款平掉了,也就是还掉了,但是居然没有去申请把二十万退回来,,我什么时候拿过他一百万拆迁费呢?

　　再比如农民卖菜给企业，农民不可能去开票，一般纳税人企业只有去领农产品收购凭证来作为抵扣和入帐依据，这种情况下也不需要有票。

　　以不动产投资入股，共享利润共担风险，也是免征营业税的，大部分地方也不可能开票，重庆倒听说可以开免税发票的，象这种情况以投资合同以及评估报告入帐也是可以的。

　　再比如工伤赔偿之类。

　　凭证还有个自制凭证问题，比如工资，比如产品成本结转，比如职工福利费，这里企业主要犯的错误就是进错科目，有的企业把送礼支出硬塞进应付福利费里，要知道应付福利费是对内的，不是对外的，你把送礼支出放进应付福利费，税务局就看不出来了?看出来后要你补扣个人所得税，还要调增你的业务招待费，鲜少有税务局还会记得调减你应付福利费的。

　　七、备足弹药，以备检查

　　会务费,不仅要有发票,税务局提出疑议来,你提供不了资料,税务局嘴大,照样不许你扣,有的时候做事要精密一点,不能太详细,

　　并不是说有了发票就万事大吉了，业务往来往往还应当具有合同、协议、章程等，比如会务费，单有会务发票很可能并不能得到税务局的认同，会要求你提供会务安排计划，与会务主办方签订的合同，会务费明细等，所以平时工作就要做足，一旦有税务局的找上门来，你也有充足的弹药以资应付，当然有时候别做错事，比如业务招待费上偏要写明招待某税务专管员，(兔死狐悲)伤及同类,某分局长，呵呵，这种事情不能做，大家都有头有脸的，虽然干的事不光彩，总还是希望外表光明啊，你请人家吃饭，还留下证据，你说让人家脸往桌子底下放啊。

　　八、开票要规范，收票要仔细

　　有些发票并不规范，抬头居然不是本单位的，这种票你收下来很麻烦，比如员工的手机费发票，往往不少税务部门不认同，给你来个调增应纳税所得额，象这种情况，我看还不如直接给员工发工资了，实发工资企业所得税前扣除，无非多交个人所得税，其实也谈不上多交，你给员工报销手机费，税务局一样要收你的个人所得税。

　　还有的发票，比如只填开礼品，明明是些烟酒之类的，用于带到饭店消费的，但税务局就是认为你是赠送他人的，就要你代扣20%的个人所得税，你还真的没辙，同时你的业务招待费也要调整，

　　你为什么不写个明细了，烟还是酒还是冬虫夏草。

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