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坏账收回会计处理

来源：高顿网校 2014-11-10

　　大华有限公司为增值税一般纳税人。采用应收账款余额百分比法于每年年末计提坏账准备，计提比例为5‰(假定与税法规定允许税前扣除的比例相同，不考虑其他纳税调整事项)。大华公司各年年末应收账款余额资料如下：*9年年未为400万元;第二年年末为450万元;第三年年末为420万元;该公司第四年十月份发生坏账损失1.8万元，第四年年末为500万元;第五年三月份收回第四年十月份发生的坏账 1万元，九月份发生坏账损失3.7万元，第五年年末数为480万元。

　　根据上述资料，计算大华公司各年年末应计提坏账准备金数额如下：

　　1.*9年年来应提数=400×5‰=2(万元)

　　会计处理如下(计提坏账准备时)：

　　借：资产减值损失 20000

　　贷：坏账准备——应收账款准备 20000

　　2.第二年年末应提数=450×5‰-2=0.25(万元)

　　会计处理如下：

　　借：资产减值损失 2500

　　贷：坏账准备——应收账款准备 2500

　　3.第三年年末应提数=420×5‰-2.25=0.15(万元)

　　会计处理如下：

　　借：坏账准备——应收账款准备 1500

　　贷：资产减值损失 1500

　　4.第四年10月发生坏账损失，应冲销已提坏账准备

　　会计处理如下(实际发生坏账时)：

　　借：坏账准备——应收账救准备 18000

　　贷：应收账款——xx公司 18000

　　同时，第四年年末应提坏账准备=500×5‰-0.3=2.2(万元)

　　会计处理如下：

　　借：资产减值损失 22000

　　贷：坏账准备——应收账款准备 22000

　　5，第五年3月收回第四年10月发生的坏账

　　会计处理如下(已确认并已转销的坏账以后收回时)：

　　借：应收账款——xx公司 10000

　　贷：坏账准备——应收账款准备 10000

　　同时，

　　借：银行存款 10000

　　贷：应收账款——xx公司 10000

　　或，

　　借：银行存款 10000

　　贷：坏账准备——应收账款准备 10000

　　第五年9月发生坏账损失，应冲销已提的坏账准备

　　会计处理如下：

　　借：坏账准备——应收账款准备 37000

　　贷：应收账款——XXX公司 37000

　　第五年年末应提数=480×5‰+0.2=2.6(万元)

　　本项计算应提数加2000元，是因为第五年年末计提坏账准备时“坏账准备”账户出现了借方余额2000元，应予以补提。

　　会计处理如下：

　　借：资产减值损失 26000

　　贷：坏账准备——应收账款准备 26000

　　现就一家商贸公司采用“备抵法”对企业坏账的纳税调整为例，为简便起见，不列示会计分录，直接通过计算形式，进行纳税调整。

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