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**非公司所有权资产如何进行账务处理

来源：高顿网校 2014-11-12

　　我们公司是从事商业房地产开发的，开发的地块原本有临时电的设备，也就是临电的变电箱;该变电箱的产权不属于我们公司，原有所有权人也不需要该部分设备，遗留在我司所属的开发地块。目前因为项目进入到尾声，已经接通了正式用电。原有箱变需要出售给废旧物品收购的企业。该业务我司会计核算方面应该如何处理?

　　《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》1901 待处理财产损溢一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

　　企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

　　待处理财产损溢的主要账务处理。

　　(一)盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。

　　盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

　　(二)盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

　　四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

　　根据上述规定，企业无账面记载，但单位实际占有的资产，应作为盘盈资产，鉴于上述配电箱属于废旧物品，作为废品处置，已不属于固定资产，应作为盘盈材料，按残料价值核算。相关会计分录如下：

　　(1)企业存货盘盈时：

　　借：原材料

　　贷：待处理财产损溢

　　(2)按管理权限报经批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：营业外收入

　　(3)销售时：

　　借：应收账款

　　贷：其他业务收入应交税费/应交增值税

　　(4)结转成本：

　　借：其他业务成本

　　贷：原材料。

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