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企业所得税分录编制

来源：高顿网校 2014-11-13

　　今天与大家分享我对企业所得税分录编制的一些看法，书上可能有过多专业术语，看起来有点难懂，希望通过此文能对大家有所帮助。

　　我们还是举例说明：(所得税率25%)

　　比如：一家企业会计利润100万，此时固定折旧上面，会计处理40万，税务局只认30万，其相差10万以后给你抵扣。

　　那么此时会计与税务局在打架，但会计是万能，可以通过分录来协调彼此关系。

　　*9步：会计肯定要坚持会计处理结果，就是100万 *25%=25万

　　这一步很简单，就是你账上有多少利润乘于所得税率即可，本例100万，乘于25%，得到25万。

　　第二步：核算税务局要求我们交得税，这个简单，本例，税务局无非说我们多做10万费用，认可利润为100万+10万=110万

　　按税务局算法，我们得交110万*25%=27.5万。

　　第三步：与税务局与我们会计算出来进行对比。上帝，税务局尽然与我们相差2.5万(税务局27.5-会计25万)，还让我们多交，不过也没办法。

　　通过上面步骤，我们知道与税务局差额，做为会计，也不用那么悲观，交税是交老板的钱，与你无关，你只要做好会计工作就可以。

　　那我们来编分录吧：

　　借：所得税费用 25万 (这是我们算出来)

　　贷：应交税费-应交所得税 27.5万(这是税务局算出来)

　　怎么回事，会计借贷不平。想想，应该通过什么科目来调平?

　　知道了：递延所得税资产

　　那么分录：

　　借：所得税费用 25万 (这是我们算出来)

　　递延所得税资产 2.5万(税务与我们相差，以后可以补回来)

　　贷：应交税费-应交所得税 27.5万(这是税务局算出来)

　　现在大家明白了，只要你确定了税务局、会计上面应交所得税，接下来像填空题一样，把差额用一个科目代替。

　　递延所得税资产，你不好理解，你就理解成：其他应收款--税务局，只是财政部为了丰富会计科目，非得搞个新科目，叫做递延所得税资产。

　　还有一个兄弟科目：递延所得税负债。书上解释看多，无非就是：其他应付款--税务局这个意思。

　　接本题，换一下，税务局说，此次认同50万折旧，利润90万。不是你会计上面折旧40万，利润100万。

　　感动，有这么好的事吗?有时候，他们心情好，也有，不过，你也不要高兴太早，出来混，早晚要还，以后税务局还是要让你还。

　　会计如何做分录：

　　*9步：不管税务局有大方，我会计还是会计。仍按100万计提所得税费用，100万*25%=25万

　　第二步：确定税务局应纳税额，90万*25%=22.5万

　　第三步：确定差额：-2.5万(税务局22.5万-会计25万)

　　分录怎么写?

　　借：所得税费用 25万

　　贷：应交税费-应交所得税 22.5万

　　递延所得税负债 2.5万

　　小规律：如何来判断递延所得税负债 /资产，一般确认时，借方为资产，贷方为负债。

　　

　　

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