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库存现金的审查

来源：高顿网校 2014-11-20

　　库存现金是企业存放在财务部门、由出纳员保管的货币。

　　一、库存现金管理的基本要求

　　库存现金是企业流动性最强的资产，企业要严格按照国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定管理和使用现金。

　　(一)库存现金的使用范围

　　根据《现金管理暂行条例》的规定，在银行开户的单位可以在下列范围内使用现金，如表3-1所示。

　　表3-1 库存现金使用范围

　　(二)库存现金限额

　　库存现金限额是开户银行根据企业的实际情况准许企业库存的*6现金数额。根据《现金管理暂行条例》的相关规定，开户银行核定企业现金限额的方法如表3-2所示。

　　表3—2 库存现金限额的核定方法

　　企业必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。需要增加或者减少库存现金限额的，可向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　(三)库存现金收支管理规定

　　企业库存现金的收支管理必须遵守《现金管理暂行条例》的相关规定，如表3 -3所示。

　　表3-3 库存现金收支管理规定

　　(四)企业现金管理过程中不得有的行为

　　根据《现金管理暂行条例》的规定，企业有下列情形之一的开户银行会予以警告或者罚款，如果情节严重的，开户银行可能会在一定期限内停止对企业的贷款或者停止对企业的现金支付。企业现金管理过程中不得有下列行为，如表3-4所示。

　　表3-4 现金管理过程中不得有的行为

　　二、库存现金查账的方法

　　企业负责人对库存现金查账时，可根据实际情况选择适用的查账方法，最常用、最有效的方法主要有以下四种，如表3-5所示。

　　表3-5 库存现金查账的方法

　　三、审查库存现金的着手点

　　在对库存现金进行审查时，可从以下几方面着手。

　　(一)从内部控制制度着手

　　企业内部控制制度是否健全、执行力度如何，是保证库存现金正确核算的前提条件，对防止会计错弊的发生能起到不同的效果。内部控制制度健全、执行的较好的企业，错弊的发生会少些，而那些内部控制制度不健全或制度健全但形同虚设、不能照章执行的企业，错弊的发生几率会高些，尤其是容易让舞弊者有空子可钻。

　　查账人员从内部控制制度着手查账时，主要审查的内容如表3-6所示。

　　表3-6 从内容控制制度着手审查的内容

　　(二)从现金收、付款凭证着手

　　现金收款，付款会计凭证是登记现金日记账等相关账簿的依据，因此，会计凭证的正确与否将会直接影响到相关账簿的真实性。审查现金收、付款会计凭证时，审查的主要内容如表3-7所示。

　　表3-7 从现金收、付款凭证着手审查的内容

　　(三)从现金日记账着手

　　审查现金日记时，主要审查的内容如表3-8所示。

　　表3-8 从现金日记账着手审查的内容

　　(四)从现金支票着手

　　从现金支票方面着手查账时，审查的主要内容如表3-9所示。

　　表3-9 从现金支票着手审查的内容

　　四、库存现金业务常见错弊

　　(一)库存现金业务常见的错误

　　库存现金的会计错误主要表现在以下几方面，如表3-10所示。

　　表3 - 10 库存现金常见错误

　　以上行为虽然对企业没有造成实质性的损害，但容易使得账目混乱，没有遵守相关的会计核算规定。对于会计错误，相关人员应积极更正，按着会计制度、《企业会计准则》、《现金管理暂行条例》等相关规定执行。

　　(二)库存现金常见的舞弊

　　库存现金业务的舞弊行为主要表现在挪用现金和贪污现金两方面，如表3-11所示。

　　表3 -11 库存现金常见的舞弊形式

　　五、库存现金错弊防范措施

　　企业负责人为了防范会计错弊的发生，可以从以下几方面着手加强现金的内部控制制度，如表3 - 12所示。

　　表3 -12 库存现金错弊防范措施

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