高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

其他货币资金的审查

来源：高顿网校 2014-11-20

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外的各种货币资金。

　　一、其他货币资金主要包括以下几种货币资金，如表3 19所示。

　　表3 -19 其他货币资金的类型

　　二、审查其他货币资金的着手点

　　审查企业其他货币资金时，具体审查的着手点可根据其种类的不同而有针对性的检查，如表3- 20所示。

　　表3 - 20 审查其他货币资金的着手点

　　三、其他货币资金常见错弊

　　在实际工作中，其他货币资金常见的错弊如表3 - 21所示。

　　表3 - 21 其他货币常见错弊

　　四、其他货币资金错弊防范措施

　　企业负责人为了防范其他货币资金错弊的发生，可从以下几方面着手加强防范，如表3- 22所示。

　　表3- 22 其他货币资金错弊防范措施

　　为了更好地让会计新手掌握货币资金的查账技巧，老会计下面来举例说明如何对货币资金进行审查。

　　案例分析

　　审查人员在审查B公司货币资金账簿时，发现2月份现金日记账中有两笔金额为80 000元的业务，且是一进一出，即一笔收入为80 000元，一笔支出为80 000元，摘要栏写的内容表达很模糊。

　　审查人员觉得有些疑问，根据相关规定，只有在现金开支范围内的业务才能使用库存现金，其他的业务往来都应通过银行办理。在这里，怎么会有这么大一笔金额相同的收入和支出业务呢?难道是提取现金用来发放职工的工资?但现金日记账中已有提取现金发放工资的记录，审查人员一想更觉奇怪，于是调出了相关的会计凭证。

　　(1)现金收入那笔业务的记账凭证上的会计分录为：

　　借：库存现金 80 000

　　贷：银行存款 80 000

　　这张记账凭证号为10号，后面所附的原始单据为现金支票存根一张，支票上“用途”栏未填写内容。

　　(2)现金支出那笔业务的记账凭证上的会计分录为：

　　借：应付账款-A公司80 000

　　贷：库存现金 80 000

　　记账凭证号为15号，后面没有附任何的原始单据。

　　(3)审查人员再调阅了“应付账款”明细账，账簿上记录了两笔业务：一笔为贷方金额80 000元;一笔为借方金额80 000元。审查人员调出相关会计凭证：

　　*9份记账凭证上的会计分录为：

　　借：银行存款80000

　　贷：应付账款-A公司80000

　　记账凭证附银行进账单一份。

　　第二份记账凭证，即2月份15号凭证为

　　借：应付账款-A公司80000

　　贷：库存现金80000

　　审查人员调阅完相关的会计凭证后，怀疑B公司有为A公司套取现金的违法行为。审查人员向公司领导汇报了此事，并得知B公司与A公司的经营业务完全不同，不存在业务往来关系。最后，审查人员和公司领导找财务经理询问情况。在事实面前，财务经理承认，A公司老板是财务经理的一个远方亲戚，在那位亲戚的再三要求下，自己利用工作之便为A公司套取了现金。

　　审查人员总结了一下，财务经理套取现金的账务处理过程为：

　　(1)收到A公司转账支票时：

　　借：银行存款80 000

　　贷：应付账款-A公司80 000

　　(2)再从本公司账户提出现金时

　　借：库存现金80 000

　　贷：银行存款80 000

　　(3)将套取的现金拿给A公司时

　　借：应付账款-A公司80 000

　　贷：库存现金80 000

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐