高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

货币资金审查的注意事项

来源：高顿网校 2014-11-20

　　货币资金是企业流动性最强的资产，也是日常工作和业务中主要的支付手段，同时，也是别有用心的人舞弊的目标，是企业最容易出现问题的地方。查账人员在审查货币资金时，要注意以下几点。

　　一、审查库存现金的注意事项

　　审查库存现金时，审查人员应注意以下事项：

　　(1)审查库存现金的使用范围是否符合《现金管理暂行条例》中允许使用现金开支的范围。

　　(2)审查企业收入的库存现金是否及时送存了银行，有无挪用的情况。

　　(3)审查企业库存现金额是否在银行批准的限额之内。

　　(4)审查现金收支是否按照相关规定办理。

　　根据相关规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

　　a.企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日进存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　b.企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

　　企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　二、审查银行存款的注意事项

　　审查银行存款时，审查人员应注意以下事项：

　　(1)审查开户的银行类型是否符合相关规定。

　　(2)审查银行收付凭证后面是否附有合理、合法的原始凭证。

　　三、审查其他货币资金的注意事项

　　审查其他货币资金时，应注意采用其他货币资金形式结算的业务，看其是否及时办理了结算手续、余款是否及时存回了开户银行，有无挪用、占用的情况。

　　四、库存现金与银行存款的核对工作

　　(一)库存现金核对工作

　　库存现金核对的结果有以下三种：

　　*9种：库存现金实存数与账面结存数相符，在没有差错的情况下，两者的结存金额应该相符。

　　第二种：库存现金盘盈，即库存现金实存数多出账面结存数。在这种情况下，会计人员做账程序分两步：*9步，发现库存现金盘盈时，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。第二步，查明原因后，如属于记账差错，会计人员应及时改正;如果无法查明原因的，经批准后，应作为企业的营业外收人人账，即借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。

　　第三种：库存现金盘亏，即库存现金实存数不足账面结存数。会计人员做账程序也应分两步：*9步，发现库存现金盘亏时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账户。第二步，查明原因后，如属于记账差错，会计人员应及时改正;如果无法查明原因的，经批准后，应记人当期损益账户，即借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢”账户;如果是出纳的责任由其赔偿的，或可从保险公司得到赔偿的，借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。

　　(二)银行存款核对工作

　　对银行存款的收付款业务，查账人员可将出纳人员登记的日记账及时与银行对账单进行对账，对于未达账项要编制“银行存款余额调节表”来核对账目。但需要注意的是，“银行存款余额调节表”只是作为核对账目之用，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐