高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

如何在申报表中填列坏账准备

来源：高顿网校 2014-11-21

　　问：某企业2009年末计提坏账准备100万元。2010年因价值恢复，企业冲回坏账准备20万元，当年发生坏账，转销坏账准备30万元，已经税务机关备案批准，该企业在2010年汇算清缴时，应如何进行纳税调整?

　　答：国家税务总局《关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》(国税发〔2008〕101号)附表十《资产减值准备项目调整明细表》第三项关于各项目的填报说明规定：

　　1.*9列“期初余额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期初数金额。

　　2.第二列“本期转回额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回金额。

　　3.第三列“本期计提额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算资产减值的准备金本期计提数的金额。

　　4.第四列“期末余额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期末数的金额。

　　5.第五列“纳税调整额”：金额等于本表第三列-第二列。当第五列>0时，进行纳税调增;第五列<0时，进行纳税调减。

　　根据上述规定，2010年汇算清缴时，该企业应这样填列：坏账准备期初余额100万元;本期转回额50万元;本期计提额0;期末余额50万元;第三列-第二列=-50(万元)，企业应进行纳税调减50万元。

　　其中：20万是冲回坏账准备，增加了利润，因此调减，填列附表10;30万是2010年实际发生的坏账，会计计入损益的是0，而税法允许税前扣除，纳税调减，填列附表3第42行。

　　

　　

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　　

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐