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*7小企业会计准则解析：现金流量表

来源：高顿网校 2014-11-21

　　一、小企业现金流量表的概念及作用

　　现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。

　　现金流量表的作用：

　　现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。

　　通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠地判断。

　　通过了解现金流量表不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。

　　便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。

　　二、小企业现金流量表的内容

　　现金流量表，应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

　　现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

　　经营活动现金流量

　　经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

　　应当单独列示反映下列信息的项目：

　　（1）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

　　（2）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

　　（3）支付的职工薪酬；

　　（4）支付的税费。

　　投资活动现金流量

　　投资活动，是指小企业固定资产、无形资产的构建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。

　　应当单独列示反映下列信息的项目：

　　（1）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；

　　（2）取得投资收益收到的现金；

　　（3）处置固定资产和无形资产收回的现金净额；

　　（4）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；

　　（5）购建固定资产和无形资产支付的现金。

　　筹资活动现金流量

　　筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

　　应当单独列式反映下列信息的项目：

　　（1）取得借款收到的现金；

　　（2）吸收投资者投资收到的现金；

　　（3）偿还借款本金支付的现金；

　　（4）偿还借款利息支付的现金；

　　（5）分配利润支付的现金。

　　三、小企业现金流量表的格式及编制说明

　　（一）小企业现金流量表的格式

　　小企业现金流量表一般包括表首、正表两部分。

　　表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。现金流量表是会小企03表。

　　正表是现金流量表的主体，按照公式“现金净流量=现金收入-现金支出”，共分为三部分，分别反映经营、投资、筹资活动产生的现金流量。各个部分又分别按照收入项目和支出项目列示，以展示各类现金流入和流出的情况。

　　每个项目又分为“本年累计金额”和“本月金额”两栏分别填列。

　　（二）小企业现金流量表的编制说明

　　相对于《企业会计准则》，考虑到小企业会计信息使用者的需求，《小企业会计准则》对现金流量表进行了适当简化，无需披露将净利润调节为经营活动现金流量、当期取得或处置子公司及其他营业单位等信息。

　　

　　

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