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会计新手年底如何做帐？

来源：高顿网校 2014-11-24

　　年底到了,很多会计要进行汇算清缴工作,针对新手,请看会计和税务的具体差异:

　　（一）短期投资

　　会计

　　1．取得渠道多元化。

　　即可现金取得，也可用非现金资产取得。

　　2．计价多元化。

　　3．减值准备——即“短期投资跌价准备”

　　借：投资收益

　　贷：短期投资跌价准备

　　4．期末计价——成本与市价孰低

　　税务

　　不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。

　　可操作点：

　　1）持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。

　　2）处置收益会计上在“投资收益”上处理。

　　在会计、税务上处理有差异。

　　（二）应收账款

　　会计

　　1．来源渠道多元化，即：

　　2．应收账款计提范围扩大

　　应收账款

　　应收票据都可以计提坏账准备

　　其他应收款

　　预付账款

　　注意的是：

　　可直接计提坏账准备

　　①应收账款

　　其他应收款

　　不可直接计提坏账准备

　　②应收票据

　　预付账款

　　应收票据、预付账款计提坏账

　　准备的条件：

　　A．必须有确凿的证据

　　B．“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。

　　C．“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。

　　3．坏账提取的比例变化

　　坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。

　　4．坏账计提方法

　　采用“备抵法”，取消“直接转销法”。

　　5．坏账的具体方法

　　应收账款余额百分比法

　　对采用账龄分析法任意选择其中一种

　　赊销百分比法

　　税务

　　1．应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。

　　2．计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。

　　3．坏账计提的方法上采用备抵法。

　　4．关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。

　　5．计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。

　　6．一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。

　　7．应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。

　　可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。

　　（三）存货

　　会计

　　1．取得存货的来源渠道多元化：

　　即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）

　　2．低值易耗品和包装物摊销的方式不同：

　　即采用一次性摊销、五五摊销的方法。

　　3．计提存货跌价准备的方法：

　　采用备抵法：借：管理费用

　　贷：存货跌价准备

　　4．期末计价：

　　采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）

　　5．以债务重组方式换入存货成本

　　应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值

　　应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值

　　收到补价：－补价

　　支付补价：+补价

　　6．存货发出计价方法

　　先进先出法、加权平均法、个别计价法。

　　税务

　　1．固定资产与低值易耗品有一定区别。

　　2．低值易耗品摊销有不同规定。

　　3．存货跌价准备在税前不允许列支。

　　4．以债务重组方式换入存货成本

　　换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：

　　如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。

　　5．存货发出计价方法

　　个别计价法、先进先出法

　　加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）

　　可操作性：
1）低值易耗品与固定资产的界定

　　2）存货的明晰化排列

　　3）低值易耗品分摊月份

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