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煤炭企业会计分录大全

来源：高顿网校 2014-11-24

　　一、业务类型分类：

　　|*9类是：采煤——销售

　　|第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）

　　——洗煤

　　|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）

　　|1、自采原煤电厂

　　电煤业务： |

　　|2、外购原煤电厂 [直运业务无中间环节]

　　二、主要的会计业务处理：

　　1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子等；

　　签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等；

　　无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；

　　有发票：正常入帐；

　　会计分录：借：原材料：——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　贷：现金 | 银行存款

　　2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；

　　会计分录：借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　贷：原材料——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；

　　会计分录：

　　（1）、记提工资：借：生产成本——原煤——直接人工

　　管理费用

　　贷：应付工资

　　发放工资：借：应付工资

　　贷：现金

　　（2）、记提折旧：借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

　　贷：累计折旧

　　（3）、水电费用：借：生产成本——制造费用——水电费

　　贷：现金（若有预提：贷：预提费用——水电费）

　　4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）

　　借：库存商品——原煤

　　贷：生产成本——原煤——直接人工

　　——制造费用

　　5、原煤销售：

　　借：现金

　　贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）

　　应交税金——应交增值税（0.6*X）

　　注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额

　　6、结转销售成本：

　　借：主营业务成本——原煤

　　贷：库存商品——原煤

　　7、税金的计算：

　　（1）、增值税：

　　增值税=收款 / 1.06 *0.6

　　（2）、资源税：

　　借：主营业务税金及附加——资源税

　　贷：应交税金——资源税

　　（3）、城建税：

　　城建税=增值税 * 7%

　　教育费及附加=增值税 * 3%

　　借：主营业务税金及附加——城建税

　　——教育费及附加

　　贷：应交税金——城建税

　　其他应交款——教育费及附加

　　（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；

　　应付福利费=工资总额*14%

　　职工教育经费=工资总额*1.5%

　　工会经费=工资总额*2%

　　借：生产成本——原煤——直接人工

　　管理费用——职工教育经费

　　管理费用——工会经费

　　贷：应付福利费

　　其他应交款——应付职工教育经费

　　——应付工会经费

　　三、洗煤业务：

　　1、购进原煤/内部调拨；

　　借：原材料——原煤

　　贷：|银行存款（买进原煤★是否有发票）

　　|库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）

　　2、归集洗煤成本：

　　借：生产成本——洗煤——直接人工——工资

　　——福利费

　　——直接材料——原煤

　　——制造费用——折旧

　　——水电费

　　贷：应付工资

　　应付福利费

　　原材料——原煤

　　累计折旧——原煤

　　现金（水电）

　　3、洗煤入库：

　　借：库存商品

　　贷：生产成本

　　4、洗煤销售：

　　（1）、确认收入：

　　借：现金|银行存款|应收帐款

　　贷：主营业务收入——原煤

　　应交税金——应交增值税

　　（2）、确定销售成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　洗煤业务科目过程：

　　原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本

　　四、电煤业务：

　　自采原煤：视同销售处理分类：

　　外购原煤：直运销售

　　外购原煤处理

　　正常处理：

　　（1）、采购原煤：

　　借：库存商品

　　贷：现金|银行存款

　　（2）、销售：

　　借：现金|银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金——应交增值税

　　（3）、确认成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　简化处理

　　借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款（差额/盈余|亏损）

　　贷：主营业务收入

　　五、煤炭行业会计科目设置：

　　1、原材料： ——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　——****

　　——原煤——洗煤用

　　——焦煤用

　　——洗煤

　　2、库存商品——原煤

　　——洗煤

　　——焦煤

　　3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料

　　——直接人工

　　——制造费用——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　——****

　　——电费

　　——劳保

　　——辅助生产

　　——洗煤——基本生产——直接材料

　　——直接人工

　　——制造费用——原煤

　　——电费

　　——焦煤——基本生产——直接材料

　　——直接人工

　　——制造费用——原煤

　　——焦煤

　　——电费

　　4、主营业务收入——原煤

　　——洗煤

　　——焦煤——焦煤

　　——焦丁

　　——焦粉

　　5、主营业务成本——原煤

　　——洗煤

　　——焦煤

　　六、税务处理：

　　1、增值税；

　　2、资源税；

　　| a、教育费及附加；

　　煤炭行业税务 |b、城建税；

　　3、其他税 |c、印花税；

　　| d、个人所得税；

　　4、应付福利费；（工资总额*14%）

　　5、职工教育经费；（工资总额*1.5%）可合理避税：|（工资总额*17.5%）

　　6、工会经费；（工资总额*2%）

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