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浅析企业会计内部控制

来源：高顿网校 2014-11-26

　　摘要：对内部会计控制制度中存在的问题进行分析后认为：在当前企业制度条件下，内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，建立和完善内部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量。

　　关键词：提出问题,解决办法,总结

　　1 目前企业内部会计控制制度中存在的问题

　　1.1 公司法人治理结构形同虚设

　　我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。

　　1.2 对内部会计控制不重视，内控失控

　　我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

　　1.3 内部会计控制体系不完善

　　目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处。三是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。

　　1.4 会计人员整体素质不高

　　现阶段，我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守陈规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部会计控制失控在所难免。

　　1.5 对内部会计控制的监督检查不力

　　制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，己建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。

　　2 完善企业内部会计控制制度的措施

　　2.1 把握企业内部会计控制制度建立的原则。

　　2.1.1 符合法律、法规规定和单位内部实际情况的原则，如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止等。

　　2.1.2 讲究成本效益原则，以合理的控制成本达到a1的控制效果，*5程度上提高单位的经济效益。

　　2.1.3 具有广泛约束性原则。

　　2.1.4 符合全面性和系统性原则。

　　2.1.5 实行内部牵制原则。

　　2.1.6 实行动态的信息反馈原则。

　　2.2 企业内部会计控制制度的主要内容。

　　2.2.1 建立货币资金管理制度：货币资金是单位流动性最强的一种资产，也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。因此控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。

　　2.2.2 建立资产管理制度：它是指为了确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现金、银行存款、存货、固定资产等物资，很有必要进行资产安全控制，企业实物控制具体而言应包括以下几个方面：①卡住固定资产购置、验收关。②把好固定资产价值计量关。③卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关。④卡住固定资产修理修缮关。⑤把好固定资产清查关。⑥紧抓存货收发存环节的单证控制。⑦落实存货收发存环节单证的稽核检查。⑧加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。

　　2.2.3 建立财务管理控制制度：对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

　　2.2.4 建立企业内部审计监督制度：在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该成为内部控制过程设计的顾问。建议管理者建立一种健康积极的组织文化，使企业员工能自觉地把办事准确和职业道德放在首位。

　　2.3 完善企业内部会计控制制度应注意的问题

　　建立、健全企业内部会计控制制度是一项新的工作，不同企业由于其业务性质、经营规模等各不相同，内部控制的内容也不尽相同。因此，在设计时必须关注以下问题：

　　2.3.1 明确设计主体：内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。设计者既要熟知企业经营政策和业务性质，了解经营理念和管理目标，还应熟悉内部控制原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。如果企业内部具备这样的人才，企业可自行设计内部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。

　　2.3.2 注重选择关键的控制点：只有找出企业会计工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防范于未然。

　　2.3.3 明确控制目标：在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。

　　2.3.4 加强内部监督：企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。

　　2.3.5 关注人员素质：会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，加强对会计人员的品德教育、职业道德教育，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。

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