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责任会计与内部控制的联系

来源：高顿网校 2014-11-26

　　（一）内部控制与责任会计产生的基础相同

　　内部控制的产生源于管理者与所有者的分离，为防止管理者的错误与舞弊而发展起来的；责任会计是由于分权管理式企业各个部门之间要进行核算，为使各部门的运行成果有利于分析、控制、协调、考核而产生的。二者的基础都是企业所有权和经营权分离而产生的委托代理关系。

　　在分权式管理的企业中，内部控制是作为制约机制实施的，目标是设置有效的监控体系，保护所有者的利益。这种监控包括所有者对管理者的监控，以及管理者对企业生产经营过程的监控。内部控制产生的基础是所有者、上层管理者与下层管理者和普通员工之间的代理关系。而责任会计作为管理会计的一个组成部分，目标是建立以责任中心为主体，责、权、绩相统一的企业内部业绩计量、评价与考核系统，实现所有者权益*5化。责任会计中将企业部门划分为独立责任中心的本质还是代理行为。

　　（二）内部控制与责任会计的目标交叉

　　现代管理目标是实现股东权益*5化，要实现这一目标就要求企业增强市场竞争力，合理确定企业与市场的关系。首先要做的就是确立市场竞争的总体目标，并对生产经营活动进行科学地分析、预测、决策和控制。

　　责任会计将总体目标分解为多个细化目标，分别落实到各责任中心，形成一种全员参与的企业运营，通过细化目标的实现保证企业总体目标的实现。责任会计的存在使管理者的管理目标、行为被所有者知悉，也使生产经营能为管理者所控制，这与内部控制的五要素具有一致性。

　　（三）内部控制与责任会计之间是系统与环境的关系

　　内部控制系统的建立是以会计环境为基础的，只有内部控制与会计环境相适应、相协调，才有助于内部控制目标的实现。责任会计作为管理会计的一个重要分支，其本质是一种“人本管理”，是一个不断自我改进的循环过程。

　　在人本管理运行过程中采用的是一种循环式的结构，通过运行、分析、改进、再运行的过程实现管理体系的自我完善。要保证这种管理方式在可控的前提下有效运作，就必须由内控系统加以促进，即责任会计的有效应用需要内部控制的保障。另一方面，一个有着完善责任会计环境的企业，首先在*6层次上保证了内部控制系统的构建与实施。

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